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D. Leg.vo 31/12/1992, n. 546

Disposizioni sul processo tributario in attuazione della delega al Governo contenuta nell'art. 30 della legge 30 dicembre 1991, n. 413.
In vigore dal 15/01/1993.
Testo coordinato con le modifiche introdotte da:
- Errata corrige in G.U. 27/03/1993, n. 72
- Avviso di rettifica in G.U. 27/03/1993, n. 72
- D.L. 30/08/1993, n. 331 (L. 29/10/1993, n. 427)
- D.L. 26/11/1993, n. 477 (L. 26/01/1994, n. 55)
- L. 28/12/1995, n. 549
- D.L. 08/08/1996, n. 437 (L. 24/10/1996, n. 556)
- D. Leg.vo 19/06/1997, n. 218
- D. Leg.vo 18/12/1997, n. 472
- C. Cost. 16/04/1998, n. 111
- L. 08/05/1998, n. 146
- D. Leg.vo 05/06/1998, n. 203
- L. 13/05/1999, n. 133
- C. Cost. 22/11/2000, n. 525
- L. 28/12/2001, n. 448
- D.L. 28/12/2001, n. 452 (L. 27/02/2002, n. 16)
- D.P.R. 30/05/2002, n. 115
- C. Cost. 06/12/2002, n. 520
- L. 30/12/2004, n. 311
- D.L. 31/03/2005, n. 44 (L. 31/05/2005, n. 88)
- C. Cost. 12/07/2005, n. 274
- D.L. 30/09/2005, n. 203 (L. 02/12/2005, n. 248)
- D.L. 04/07/2006, n. 223 (L. 04/08/2006, n. 248)
- L. 24/12/2007, n. 244
- C. Cost. 14/03/2008, n. 64
- D.L. 08/04/2008, n. 59 (L. 06/06/2008, n. 101)
- C. Cost. 14/05/2008, n. 130
- C. Cost. 11/02/2010, n. 39
- D.L. 25/03/2010, n. 40 (L. 22/05/2010, n. 73)
- D.L. 31/05/2010, n. 78 (L. 30/07/2010, n. 122)
- D. Leg.vo 13/08/2010, n. 141
- L. 13/12/2010, n. 220
- D.L. 13/05/2011, n. 70 (L. 12/07/2011, n. 106)
- D.L. 06/07/2011, n. 98 (L. 15/07/2011, n. 111)
- D.L. 13/08/2011, n. 138 (L. 14/09/2011, n. 148)
- D.L. 02/03/2012, n. 16 (L. 26/04/2012, n. 44)
- L. 24/12/2012, n. 228
- L. 24/12/2012, n. 234
- L. 27/12/2013, n. 147
- C. Cost. 16/04/2014, n. 98
- D.L. 24/06/2014, n. 90 (L. 11/08/2014, n. 114)
- L. 30/10/2014, n. 161
- D. Leg.vo 21/11/2014, n. 175
- D. Leg.vo 24/09/2015, n. 156
- Sent. Corte Cost. 03/03/2016, n. 44
- D.L. 24/04/2017, n. 50 (L. 21/06/2017, n. 96)
- D.L. 23/10/2018, n. 119 (L. 17/12/2018, n. 136)
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[Premessa]



IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA


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TITOLO I - DISPOSIZIONI GENERALI
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Capo I - DEL GIUDICE TRIBUTARIO E SUOI AUSILIARI
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Art. 1. - Gli organi della giurisdizione tributaria

1. La giurisdizione tributaria è esercitata dalle commissioni tributarie provi

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Art. 2. - Oggetto della giurisdizione tributaria

N42 N23 1. Appartengono alla giurisdizione tributaria tutte le controversie aventi ad oggetto i tributi di ogni genere e specie “comunque denominati” N35, compresi quelli regionali, provinciali e comunali e il c

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Art. 3. - Difetto di giurisdizione

1. Il difetto di giurisdizione delle commissioni tributarie è rilevato, anche

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Art. 4. - Competenza per territorio

1. Le commissioni tributarie provinciali sono competenti per le controversie proposte nei confronti degli enti impositori, degli agenti della riscossione e dei soggetti iscritti all’albo di cui all’

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Art. 5. - Incompetenza

1. La competenza delle commissioni tributarie è inderogabile.

2. L'incompetenza della c

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Art. 6. - Astensione e ricusazione dei componenti delle commissioni tributarie

1. L'astensione e la ricusazione dei componenti delle commissioni tributarie sono disciplinate dalle disposizioni d

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Art. 7 - Poteri delle commissioni tributarie

1. Le commissioni tributarie, ai fini istruttori e nei limiti dei fatti dedotti dalle parti, esercitano tutte le facoltà di accesso, di richiesta di dati, di informazioni e chiarimenti conferite agli uffici tributari ed all'ente locale da ciascuna legge d'imposta.

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653657 5162903
Art. 8. - Errore sulla norma tributaria

1. La commissione tributaria dichiara non applicabili le sanzioni non penali previste

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Art. 9. - Organi di assistenza alle commissioni tributarie

1. Il personale dell'ufficio di segreteria assiste la commissione tributaria secondo

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Capo II - DELLE PARTI E DELLA LORO RAPPRESENTANZA E ASSISTENZA IN GIUDIZIO
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Art. 10. - Le parti

N78

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Art. 11 - Capacità di stare in giudizio

1. Le parti diverse da quelle indicate nei commi 2 e 3 possono stare in giudizio anche mediante procuratore generale o speciale. La procura speciale, se conferita al coniuge e ai parenti o affini entro il quarto grado ai soli fini della partecipazione all'udienza pubblica, può risultare anche da scrittura privat

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Art. 12 - Assistenza tecnica

N82

1. Le parti, diverse dagli enti impositori, dagli agenti della riscossione e dai soggetti iscritti nell’albo di cui all’articolo 53 del decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, devono essere assistite in giudizio da un difensore abilitato.

2. Per le controversie di valore fino a tremila euro le parti possono stare in giudizio senza assistenza tecnica. Per valore della lite si intende l’importo del tributo al netto degli interessi e delle eventuali sanzioni irrogate con l’atto impugnato; in caso di controversie relative esclusivamente alle irrogazioni di sanzioni, il valore è costituito dalla somma di queste.

3. Sono abilitati all’assistenza tecnica, se iscritti nei relativi albi professionali o nell’elenco di cui al comma 4:

a) gli avvocati;

b) i soggetti iscritti nella Sezione A commercialisti dell’Albo dei dottori commercialisti e degli esperti contabili;

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Art. 13

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Art. 14. - Litisconsorzio ed intervento

1. Se l'oggetto del ricorso riguarda inscindibilmente più soggetti, questi devono essere tutti parte nello stesso processo e la controversia non può essere decisa limitatamente ad alcuni di essi.

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Art. 15. - Spese del giudizio

1. La parte soccombente è condannata a rimborsare le spese del giudizio che sono liquidate con la sentenza. N84

2. Le spese di giudizio possono essere compensate in tutto o in parte dalla commissione tributaria soltanto in caso di soccombenza reciproca o qualora sussistano gravi ed eccezionali ragioni che devono essere espressamente motivate. N85

2-bis. Si applicano le disposizioni di cui

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Art. 16 - Comunicazioni e notificazioni

1. Le comunicazioni sono fatte mediante avviso della segreteria della commissione tributaria consegnato alle parti, che ne rilasciano immediatamente ricevuta, o spedito a mezzo del servizio postale in plico senza busta raccomandata con avviso di ricevimento “, sul quale non sono apposti segni o indicazioni dai quali possa desumersi il contenuto dell'avviso” N38. Le comunicazioni “agli enti impositori, agli agenti della riscossione ed ai soggetti iscritti nell’albo di cui all’

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Art. 16-bis - Comunicazioni, notificazioni e depositi telematici

1. Le comunicazioni sono effettuate anche mediante l’utilizzo della posta elettronica certificata, ai sensi del decreto legislativo 7 marzo 2005, n. 82, e successive modificazioni. Tra le pubbliche amministrazioni di cui all’

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Art. 17. - Luogo delle comunicazioni e notificazioni

1. Le comunicazioni e le notificazioni sono fatte, salva la consegna in mani proprie, nel domicilio eletto o, in mancanza, nella residenza o nella sede dichiarata dalla parte all'atto della sua costituzione in

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Art. 17-bis - Il reclamo e la mediazione

N95

1. Per le controversie di valore non superiore a "cinquantamila euro"N140, il ricorso produce anche gli effetti di un reclamo e può contenere una proposta di mediazione con rideterminazione dell’ammontare della pretesa. Il valore di cui al periodo precedente è determinato secondo le disposizioni di cui all’articolo 12, comma 2. Le controversie di valore indeterminabile non sono reclamabili, ad eccezione di quelle di cui all’articolo 2, comma 2, primo periodo.

1-bis. Sono esclusi dalla mediazione i tributi costituenti risorse proprie tradizionali di cui all'articolo 2, paragrafo 1, lettera a), della decisione 2014/3

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TITOLO II - IL PROCESSO
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Capo I - IL PROCEDIMENTO DINANZI ALLA COMMISSIONE TRIBUTARIA PROVINCIALE
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Sezione I - Introduzione del giudizio
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Art. 18. - Il ricorso

1. Il processo è introdotto con ricorso alla commissione tributaria provinciale.

2. Il ricorso deve contenere l'indicazione:

a) della commissione tributaria cui è diretto;

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Art. 19 - Atti impugnabili e oggetto del ricorso

1. Il ricorso può essere proposto avverso:

a) l'avviso di accertamento del tributo;

b) l'avviso di liquidazione del tributo;

c) il provvedimento che irroga le sanzioni;

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Art. 20. - Proposizione del ricorso

1. Il ricorso è proposto mediante notifica a norma dei commi 2 e 3 del precede

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Art. 21. - Termine per la proposizione del ricorso

1. Il ricorso deve essere proposto a pena di inammissibilità entro sessanta giorni dalla data di notificazione dell'atto impugnato.

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Art. 22 - Costituzione in giudizio del ricorrente

1. Il ricorrente, entro trenta giorni dalla proposizione del ricorso, a pena d'inammissibilità deposita, nella segreteria della commissione tributaria adita, “o trasmette a mezzo posta, in plico raccomandato senza busta con avviso di ricevimento,” N35 l'originale del ricorso notificato a norma degli

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Art. 23. - Costituzione in giudizio della parte resistente

1. “L’ente impositore, l’agente della riscossione ed i soggetti iscritti all’albo di cui all’artic

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Art. 24. - Produzione di documenti e motivi aggiunti

1. I documenti devono essere elencati negli atti di parte cui sono allegati ovvero, se prodotti separatamente, in apposita nota sottoscritta da depositare in originale ed in numero di copie in carta semplice pari a quello delle altre par

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Art. 25 - Iscrizione del ricorso nel registro generale Fascicolo d'ufficio del processo e fascicoli di parte

1. La segreteria della commissione tributaria iscrive il ricorso nel registro generale e forma il fascicolo d'ufficio del processo, inserendovi i fa

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Art. 25-bis - Potere di certificazione di conformità

1. Al fine del deposito e della notifica con modalità telematiche della copia informatica, anche per immagine, di un atto processuale di parte, di un provvedimento del giudice o di un documento formato su supporto analogico e detenuto in originale o in copia conforme

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Art. 26. - Assegnazione del ricorso

1. Il presidente della commissione tributaria assegna il ricorso ad una delle sezioni

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Sezione II - L'esame preliminare del ricorso
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Art. 27. - Esame preliminare del ricorso

1. Il presidente della sezione, scaduti i termini per la costituzione in giudizio del

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Art. 28. - Reclamo contro i provvedimenti presidenziali

1. Contro i provvedimenti del presidente è ammesso reclamo da notificare alle altre parti costituite nelle forme di cui all'art. 20, commi 1 e 2, entro il termine perentorio di giorni trenta dalla loro comunicazione da p

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653657 5162932
Art. 29. - Riunione dei ricorsi

1. In qualunque momento il presidente della sezione dispone con decreto la riunione dei ricorsi assegnati alla sezione da lui pr

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Sezione III - La trattazione della controversia
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Art. 30. - Nomina del relatore e fissazione della data di trattazione

1. Se non ritiene di adottare preliminarmente i provvedimenti di cui all'art. 27, il

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653657 5162935
Art. 31. - Avviso di trattazione

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653657 5162936
Art. 32. - Deposito di documenti e di memorie

1. Le parti possono depositare documenti fino a venti giorni liberi prima della data

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653657 5162937
Art. 33. - Trattazione in camera di consiglio

1. La controversia è trattata in camera di consiglio salvo che almeno una dell

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653657 5162938
Art. 34. - Discussione in pubblica udienza

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653657 5162939
Art. 35. - Deliberazioni del collegio giudicante

1. Il collegio giudicante, subito dopo la discussione in pubblica udienza o, se questa non vi è stata, subito

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653657 5162940
Sezione IV - La decisione della controversia
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653657 5162941
Art. 36. - Contenuto della sentenza

1. La sentenza è pronunciata in nome del popolo italiano ed è intestata alla Repubblica italiana.

2.

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653657 5162942
Art. 37. - Pubblicazione e comunicazione della sentenza

1. La sentenza è resa pubblica, nel testo integrale originale, mediante deposi

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653657 5162943
Art. 38 - Richiesta di copie e notificazione della sentenza

1. Ciascuna parte può richiedere alla segreteria copie autentiche della sentenza e la segreteria è tenuta a rilasciarle entro cinque giorni dalla richiesta, N27

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Sezione V - Sospensione, interruzione ed estinzione del processo
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Art. 39. - Sospensione del processo

1. Il processo è sospeso quando è presentata querela di falso o deve essere decisa in via pregiudiziale una questione sullo stato o la capacità delle persone, salvo che si tratti della capacità

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Art. 40. - Interruzione del processo

1. Il processo è interrotto se, dopo la proposizione del ricorso, si verifica:

a) il venir meno, per morte o altre cause, o la perdita della capacità di stare in giudizio di una delle par

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Art. 41. - Provvedimenti sulla sospensione e sull'interruzione del processo

1. La sospensione è disposta e l'interruzione è dichiarata dal presiden

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Art. 42. - Effetti della sospensione e dell'interruzione del processo

1. Durante la sospensione e l'interruzione non possono essere compiuti atti del proce

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Art. 43. - Ripresa del processo sospeso o interrotto

1. Dopo che è cessata la causa che ne ha determinato la sospensione il processo continua se entro sei mesi da tale data viene presentata da una delle parti istanza di trattazione al presidente di sezione della commissione,

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Art. 44. - Estinzione del processo per rinuncia al ricorso

1. Il processo si estingue per rinuncia al ricorso.

2. Il ricorrente che rinuncia deve rimborsare le

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Art. 45. - Estinzione del processo per inattività delle parti

1. Il processo si estingue nei casi in cui le parti alle quali spetta di proseguire, riassumere o integrare il giudizio non vi abbiano provveduto entro il termine pe

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Art. 46. - Estinzione del giudizio per cessazione della materia del contendere

1. Il giudizio si estingue, in tutto o in parte, nei casi di definizione delle pendenze tributarie previsti dalla legge e in ogni altro c

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Capo II - I PROCEDIMENTI CAUTELARE E CONCILIATIVO
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Art. 47. - Sospensione dell'atto impugnato

1. Il ricorrente, se dall'atto impugnato può derivargli un danno grave ed irreparabile, può chiedere alla commissione provinciale competente la sospensione dell'esecuzione dell'atto stesso con istanza motivata proposta nel ricorso o con atto separato notificata alle altre parti e depositato in segreteria sempre che siano osservate le disposizioni di cui all'art. 22.

2. Il presidente fissa con decreto la trattazione della istanza di sospensione per la prima camera di consiglio utile disponendo che ne sia da

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Art. 47-bis - Sospensione di atti volti al recupero di aiuti di Stato e definizione delle relative controversie

N63

N40

1. Qualora sia chiesta in via cautelare la sospensione dell'esecuzione di un atto volto al recupero di aiuti di Stato dichiarati incompatibili in esecuzione di una decisione adottata dalla Commissione europea ai sensi dell'articolo 14 del regolamento (CE) n. 659/1999 del Consiglio, del 22 marzo 1999, di seguito denominata: "decisione di recupero", la Commissione tributaria provinciale può concedere la sospensione dell'efficacia del titolo di pagamento conseguente a detta decisione se ricorrono cumulativamente le seguenti condizioni:

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Art. 48. - Conciliazione fuori udienza

1. Se in pendenza del giudizio le parti ragg

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Art. 48-bis - Conciliazione in udienza

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Art. 48-ter - Definizione e pagamento delle somme dovute

1. Le sanzioni amministrative si applicano nella misura del quaranta per cento del minimo previsto dalla legge, in caso di perfez

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Capo III - LE IMPUGNAZIONI
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Sezione I - Le impugnazioni in generale
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Art. 49. - Disposizioni generali applicabili

1. Alle impugnazioni delle sentenze delle commissioni tributarie si applicano le disp

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Art. 50. - I mezzi d'impugnazione

1.

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Art. 51. - Termini d'impugnazione

1. Se la legge non dispone diversamente il termine per impugnare la sentenza della commissione tribut

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Sezione II - Il giudizio di appello davanti alla commissione tributaria regionale
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Art. 52. - Giudice competente e provvedimenti sull’esecuzione provvisoria in appello

1. La sentenza della commissione provinciale può essere appellata alla commissione regionale competente a norma dell’articol

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Art. 53 - Forma dell'appello

1. Il ricorso in appello contiene l'indicazione della commissione tributaria a cui è diretto, dell'appellante e delle altre parti nei cui confronti è proposto, gli estremi della sentenza imp

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Art. 54. - Controdeduzioni dell'appellato e appello incidentale

1. Le parti diverse dall'appellante debbono costituirsi nei modi e termini di cui all

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Art. 55. - Provvedimenti presidenziali

1. Il presidente e i presidenti di sezione della commissione tributaria regionale han

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Art. 56. - Questioni ed eccezioni non riproposte

1. Le questioni ed eccezioni non accolte nella sentenza della commissione provinciale

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Art. 57. - Domande ed eccezioni nuove

1. Nel giudizio d'appello non possono proporsi domande nuove e, se proposte, debbono

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Art. 58. - Nuove prove in appello

1. Il giudice d'appello non può disporre nuove prove, salvo che non le ritenga

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Art. 59. - Rimessione alla commissione provinciale

1. La commissione tributaria regionale rimette la causa alla commissione provinciale che ha emesso la sentenza impugnata nei seguenti casi:

a) quando dichiara la competenza declinata o la giurisdizione negata dal primo giudice;

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Art. 60. - Non riproponibilità dell'appello dichiarato inammissibile

1. L'appello dichiarato inammissibile non può essere riproposto anche se non &

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Art. 61. - Norme applicabili

1. Nel procedimento d'appello si osservano in quanto applicabili le norme dettate per

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Sezione III - Il ricorso per cassazione
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Art. 62. - Norme applicabili

1. Avverso la sentenza della commissione tributaria regionale può essere proposto ricorso per cassazione per i motivi di cui ai numeri da 1 a 5 dell'art. 360, “pr

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Art. 62-bis - Provvedimenti sull’esecuzione provvisoria della sentenza impugnata per cassazione

1. La parte che ha proposto ricorso per cassazione può chiedere alla commissione che ha pronunciato la sentenza impugnata d

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Art. 63. - Giudizio di rinvio

1. Quando la Corte di cassazione rinvia la causa alla commissione tributaria provinciale o regionale la riassunzione deve essere fatta nei confronti di tutte le parti personalmente entro il termine perentorio di “sei mesi”

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Sezione IV - La revocazione
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Art. 64. - Sentenze revocabili e motivi di revocazione

1. Le sentenze pronunciate in grado d’appello o in unico grado dalle commissioni tributarie possono essere impugnate ai sensi dell’

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Art. 65. - Proposizione della impugnazione

1. Competente per la revocazione è la stessa commissione tributaria che ha pronunciato la sentenza impugnata.

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Art. 66. - Procedimento

1. Davanti alla commissione tributaria adita per la revocazione si osservano le norme

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Art. 67. - Decisione

1. Ove ricorrano i motivi di cui all'

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Art. 67-bis - Esecuzione provvisoria

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Capo IV - L'ESECUZIONE DELLE SENTENZE DELLE COMMISSIONI TRIBUTARIE
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653657 5162986
Art. 68. - Pagamento del tributo N17 in pendenza del processo

1. Anche in deroga a quanto previsto nelle singole leggi d'imposta, nei casi in cui è prevista la riscossione frazionata del tributo oggetto di giudizio davanti alle commissioni, il tributo, con i relativi interessi previsti dalle leggi fisca1i, deve essere pagato:

a) per i due terzi, dopo la sentenza della commissione tributaria provinciale che respinge il ricorso;

b) per l'ammontare risultante dalla

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653657 5162987
Art. 69. - Esecuzione delle sentenze di condanna in favore del contribuente

1. Le sentenze di condanna al pagamento di somme in favore del contribuente e quelle emesse su ricorso avverso gli atti relativi alle operazioni catastali indicate nell’articolo 2, comma 2, sono immediatamente esecutive. Tuttavia il paga

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Art. 69-bis - Aggiornamento degli atti catastali

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Art. 70. - Giudizio di ottemperanza

1. “La” N133 parte che vi ha interesse può richiedere l'ottemperanza agli obblighi derivanti dalla sentenza della commissione tributaria passata in giudicato mediante ricorso da depositare in doppio originale alla segreteria della commissione tributaria provinciale, qualora la sentenza passata in giudicato sia stata da essa pronunciata, e in ogni altro caso alla segreteria della commissione tributaria regionale.

2. Il ricorso è proponibile solo dopo la scadenza del termine entro il quale è prescritto dalla legge l'adempimento “a carico dell’ente impositore, dell’agente della riscossione o del soggetto iscritto nell’albo di cui all’articolo 53 del decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, degli obbli

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TITOLO III - DISPOSIZIONI FINALI E TRANSITORIE
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Art. 71. - Norme abrogate

1. Sono abrogati l'art. 288 del testo unico per la finanza locale 14 settembre 1931, n. 1175, l'articolo 1 e gli articoli da 15 a 45 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,

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653657 5162992
Art. 72. - Controversie pendenti davanti alle commissioni tributarie di primo e di secondo grado

1. Le controversie pendenti dinanzi alle commissioni tributarie di primo e di secondo grado previste dal decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 636, alla data d'insediamento delle commissioni tributarie provinciali e regionali, sono ad esse rispettivamente attribuite, tenuto conto, quanto alla competenza territoriale, delle rispettive sedi. “La segreteria della commissione tributaria provinciale o regionale dà comunicazione alle parti della data di trattazione almeno trenta giorni liberi prima. La consegna o spedizione del ricorso o dell'atto di appello, ai sensi degli articoli 17, comma primo, e 22, comma secondo, del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 636, equivale a costituzione in giudizio del ricorrente ai sensi degli articoli 22 e 53, comma 2.”

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Art. 73.

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Art. 74. - Controversie pendenti davanti alla corte di appello

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Art. 75. - Controversie pendenti davanti alla Commissione tributaria centrale

1. Alle controversie che alla data di cui all'articolo 72 pendono davanti alla commissione tributaria centrale o per le quali pende il termine per l'impugnativa davanti allo stesso organo, “nonché alle controversie pendenti dinanzi alle commissioni di secondo grado per le quali, alla predetta data, è stato depositato il solo dispositivo della decisione,” N10 continuano ad applicarsi le disposizioni contenute nel decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 636, e successive modificazioni e integrazioni. N5

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Art. 76. - Controversie in sede di rinvio

1. Se alla data prevista dall'art. 72, a seguito di sentenza della Corte di cassazione o di corte d'appello o a seguito di decisione della Commissione tributaria centrale pendono i termini per la riassunzione del procedimento di rinvio davanti alle commissioni tributarie di primo o di secondo grado, detti termin

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Art. 77. - Procedimento contenzioso amministrativo davanti all'intendenza di finanza o al Ministero delle finanze

1. Le controversie relative ai tributi comunali e locali indicati nell'art. 2, letter

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Art. 78. - Controversie già di competenza delle commissioni comunali per i tributi locali

1. Le controversie già di competenza in primo grado delle commissioni comunali per i tributi locali, se alla data d'insediam

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653657 5162999
Art. 79. - Norme transitorie

1. Le disposizioni di cui agli articoli 57, comma 2, e 58, comma 1, non si applicano ai giudizi già pendenti in grado d'ap

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653657 5163000
Art. 80. - Entrata in vigore

1. Il presente decreto entra in vigore il 15 gennaio 1993.

2. Le disposizioni del presente decreto hanno effetto dalla data di insediamento delle commissioni tributarie provinciali e regionali N1.




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Testo vigente al 26/03/2012.

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