D. Leg.vo 31/10/1990, n. 346

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA

Visti gli

1. È approvato l’unito testo unico delle disposizioni concernenti l’imposta sulle successioni e donazioni, vistato dal proponen

(Art. 1 D.P.R. n. 637/1972)

1. L’imposta sulle successioni e donazioni si applica ai trasferimenti di beni e diritti per successione a causa di morte, per donazione o a titolo gratuito, compresi i trasferimenti deriv

(Art. 2 D.P.R. n. 637/1972)

1. L’imposta è dovuta in relazione a tutti i beni e diritti trasferiti, ancorché esistenti all’estero.

2. Se alla data dell’apertura della successione o a quella della donazione il defunto o il donante non era residente nello Stato, l’imposta è dovuta limitatamente ai beni e ai diritti ivi esistenti.

(Art. 3 D.P.R. n. 637/1972)

1. Non sono soggetti all’imposta i trasferimenti a favore dello Stato, delle regioni, delle province e dei comuni, né quelli a favore di enti pubblici e di fondazioni o associazioni legalmente riconosciute, che hanno come scopo esclusivo l’assistenza, lo studio, la ricerca scientifica, l’educazione, l’istruzione o altre finalità di pubblica utilità, nonché da organizzazioni non lucrative di utilità sociale (ONLUS) e a fondazioni previste dal decreto legislativo emanato in attuazione della legge 23 dicembre 1998, n. 461. N31

2. I trasferimenti a favore di enti pubblici e di fondazioni o associazioni legalmente riconosciute, diversi da quelli indicati nel comma 1, non son

(Art. 4 D.P.R. n. 637/1972)

N49

1. I trust e gli altri vincoli di destinazione rilevano, ai fini dell’applicazione dell’imposta sulle successioni e donazioni, ove determinino arricchimenti gratuiti dei beneficiari. L’imposta si applica al momento del trasferimento dei beni e diritti a favore dei beneficiari. Ai fini dell’autoliquidazione dell’imposta, il beneficiario denuncia il trasferimento ai sensi dell’articolo 19 del te

(Art. 5 e art. 6, terzo comma, D.

(Art. 35 D.P.R. n. 637/1972)

(Art. 6 D.P.R. n. 637/1972)

N52

1. I trasferimenti di beni e diritti per causa di morte sono soggetti all’

(Art. 7 D.P.R. n. 637/1972)

1. Il valore netto dell’asse ereditario è costituito dalla differenza tra il valore complessivo, alla data dell

(Art. 8 D.P.R. n. 637/1972 - Art. 4 legge n. 512/1982 - Art. 5 legge n. 880/

(Art. 9 D.P.R. n. 637/1972)

(Art. 10 D.P.R. n. 637/1972; Art. 25 D.L. n. 69/1989, conv. dalla legge n. 154/1989)

(Art. 11 D.P.R. n. 637/1972 - Art. 1 D.P.R. n. 952/1977; Art. 4 legge n. 512/1982)

1. Non concorrono a formare l’attivo ereditario:

a) i beni e i diritti iscritti a nome del defunto nei pubblici registri, quando è provato, mediante provvedimento giurisdizionale, atto pubblico, scrittura privata autenticata o altra scrittura avente data certa, che egli ne aveva perduto la titolarità;

(Art. 11 D.P.R. n. 637/1972 - Art. 4 legge n. 512/1982)

1. I beni di cui all’articolo 10 del codice dei beni culturali e del paesaggio di cui al decreto legislativo 22 gennaio 2004, n. 42, sono esclusi dall’attivo ereditario se sono stati sottoposti alla tutela ivi prevista anteriormente all’apertura della s

(Art. 20 D.P.R. n. 637/1972)

1. La base imponibile, relativamente ai beni immobili compresi nell’attivo ereditar

(Art. 21 D.P.R. n. 637/1972)

1. La base imponibile, relativamente alle aziende comprese nell’attivo ere

(Art. 22 D.P.R. n. 637/1972)

1. La base imponibile, relativamente alle azioni, obbligazioni, altri titoli e quote sociali compresi nell’attivo ereditario, è determinata assumendo:

a) per i titoli quotati

(Art. 23 D.P.R. n. 637/1972)

1. La base imponibile, relativamente alle rendite e pensioni comprese nell’attivo ereditario, è determinata assumendo:

a) il valore pari a quaranta volte l’annualità N19, se si tratta di rendita perpetua o a tempo indeterminato

(Art. 24 D.P.R. n. 637/1972)

1. La base imponibile, relativamente ai crediti com

(Art. 25 D.P.R. n. 637/1972)

(Art. 12 D.P.R. n. 637/1972)

(Artt. 13, commi 1 e 2, e 14 D.P.R. n. 637/1972 - Art. 7 legge n. 880/1986)

1. I debiti del defunto devono risultare da atto scritto di data certa anteriore all’apertura della successione o da provvedimento giurisdizionale definitivo

(Artt. 13, comma 4, 14 e 15 D.P.R. n. 637/1972)

1. Non sono deducibili i debiti contratti per l’acquisto di beni o di diritti non compresi nell’attivo ereditario; se i beni o i diritti acquistati vi sono compresi solo in parte la deduzione è ammessa proporzionalmente al valore di tale parte.

(Artt. 13, comma 4, e 16 D.P.R. n. 637/1972)

1. La deduzione dei debiti è subordinata alla produzione, in originale o in copia autentica, del titolo o provvedimento di cui all’art. 21, comma 1, ovvero:

a) di estratto notarile delle scritture contabili obbligatorie del defunto, per i debiti inerenti all’esercizio di imprese;

b) di estratto notarile delle scr

(Art. 17 D.P.R. n. 637/1972 - Art. 4, comma 2,

(Art. 18 D.P.R. n. 637/1972 - Art. 4 legge n. 512/1982 - Art. 3 legge n. 880/1986)

1. Se la successione è aperta entro cinque anni da altra successione o da una donazione avente per oggetto gli stessi beni e diritti, l’imposta è ridotta di un importo inversamente proporzionale al tempo trascorso, in ragione di un decimo per ogni anno o frazione di anno; se nella successione non sono compresi tutti i beni e diritti oggetto della precedente successione o donazione o sono compresi anche altri beni o diritti, la riduzione si applica sulla quota di imposta proporzionale al valore dei beni e dei diritti compresi in entrambe.

2. Se nell’attivo ereditario sono compresi beni immobili culturali di cui all’art. 13, per i quali anteriormente all’apertura della successione non è ancora intervenuta la dichiarazione di interesse culturale di cui all’articolo 13 del codice dei beni culturali e del paesaggio di cui al decreto legislativo 22 g

(Art. 19 D.P.R. n. 637/1972 - Art. 4, comma 3, legge n. 88

N78

(Artt. 33, 34 e 41, primo comma, D.P.R. n. 637/1972)

1. La successione deve essere dichiarata all’ufficio dell’Agenzia delle entrate N43, a norma degli articoli da 28 a 30, nel termine stabilito dall’art. 31.

2. L’imposta è liquidata dai soggetti obbligati al pagamento in base alla dichiarazione di successione, a norma dell’

(Artt. 35, comma 1, 36 e 37 D.P.R. n. 637/1972 - Art. 4, comma 4, legge n. 880/1986)

1. La dichiarazione della successione è presentata con le modalità telematiche stabilite con provvedimento del direttore dell’Agenzia delle entrate. Per i soggetti non residenti, la dichiarazione può essere spedita mediante raccomandata o altro mezzo equivalente dal quale risulti con certezza la data di spedizione. In tal caso, la dichiarazione si intende presentata alla data di spedizione. N83

2. Sono obbligati a presentare la dichiarazione: i chiamati all’eredità e i legatari, anche nel caso di apertur

(Art. 37, comma 2, D.P.R. n. 637/1972)

1. Dalla dichiarazione della successione devono risultare:

a) le generalità, l’ultima residenza e il codice fiscale del defunto;

b) le generalità, la residenza e il codice fiscale dei chiamati all’eredità e dei legatari, il loro grado di parentela o affinità col defunto e le eventuali accettazioni o rinunzie;

c) la descrizione analitica dei beni e dei diritti compresi nell’attivo ere

(Art. 38 D.P.R. n. 637/1972)

1. Alla dichiarazione devono essere allegati:

a) il certificato di morte o la copia autentica della sentenza dichiarativa dell’assenza o della morte presunta;

b) il certificato di stato di famiglia del defunto e quelli degli eredi e legatari che sono in rapporto di parentela o affinità con lui, nonché i documenti di prova della parentela naturale;

c) la copia autentica degli atti di ultima volontà dai quali è regolata la successione;

d) la copia autentica dell’atto pubblico o della scrittura privata autenticata dai quali risulta l’eventuale accordo delle parti per l’integrazione dei diritti di legittima les

(Art. 39 D.P.R. n. 637/1972)

1. La dichiarazione deve essere presentata entro dodici mesi dalla data di apertura della successione.

2. Il termine decorre:

a) per i rappresentanti legali degli eredi o legatari, per i curatori di eredità giacenti e per gli esecutori testamentari e i trustee dalla data, successiva a quella di apertura della successio

(Art. 40 D.P.R. 637/1972)

1. La dichiarazione è irregolare se manca delle indicazioni di cui all’articolo 29, comma 1,

(Artt. 33, comma 1, e 41, comma 1, D.P.R. n. 637/1972)

1. I soggetti obbligati al pagamento autoliquidano l’imposta in base alla dichiarazione della successione, anche se presentata dopo la scadenza del relativo termine ma prima che sia stato notificato l’accertamento d’ufficio, tenendo conto delle eventuali dichiarazioni integrative o modificative già presentate a norma dell’articolo 28, comma 6, e dell’articolo 31, comma 3, nonché dei rimborsi fiscali di cui allo stesso articolo 28, comma 6, erogati fino alla presentazione della dichiarazione della successione. Se nella dichiarazione della successione e nella dichiarazione sostitu

(Art. 26 D.P.R. n. 637/1972 - Art. 8 legge n. 880/86 - Art. 12 D.L. n. 70/88 conv. legge n. 154/88)

1. L’ufficio dell’Agenzia delle entrate N43, se ritiene che la dichiarazione della successione, o la dichiarazione sostitutiva o integrativa, sia incompleta o infedele, provvede con lo stesso atto alla rettifica e alla liquidazione della maggiore imposta, con gli interessi dalla data di notificazione della liquidazione dell’imposta principale nella misura del 4,50 per cento per ogni semestre compiuto.

2. L’avviso di rettifica e di liquidazione della maggiore imposta deve contenere: la descrizione dei beni o diritti non dichiarati, con l’indicazione del valore attribuito a ciascuno di essi o del maggior valore attribuito a ciascuno dei beni o diritti dichiarati; l’indicazione delle donazioni anteriori non dichiarate e del relativo valore, o del maggior valore attribuito a quelle dichiarate; l’indicazione dei criteri seguiti nella determinazione dei valori a norma degli articoli da 14 a 19; l’indicazione delle passività e degli oneri ritenuti in tutto o in parte inesistenti, con la specificazione degli elementi di prova contraria alle attestazioni e agli altri documenti prodotti dal dichiarante; l’indicazione delle aliquote applicate e del calcolo

(Art. 33, comma 3, D.P.R. n. 637/1972)

1. In caso di omissione della dichiarazione della successione l’ufficio dell’Agenzia delle entrate N43 provvede all’accertamento dell’attivo ereditario e alla liquidazione dell’imposta

(Art. 46 D.P.R. n. 637/1972)

1. Gli eredi sono obbligati solidalmente al pagamento dell’imposta nell’ammontare complessivamente dovuto da loro e dai legatari.

2. Il coerede che ha accettato l’eredità col beneficio d’inventar

(Artt. 41 e 42 D.P.R. n. 637/1972 - Legge n. 121/1986 - Art. 28 D.P.R. n. 602/1973)

1. Il contribuente esegue il pagamento dell’imposta sulle successi

(Art. 43 D.P.R. n. 637/1972)

N22

1. Il contribuente può eseguire il pagamento dell’imposta sulle successioni autoliquidata ai sensi dell’articolo 33, nella misura non inferiore al 20 per cento entro il termine di cui all’articolo 37 e, per il rimanente importo, in un numero

(Art. 42-bis D.P.R. n. 637/1972 - Art. 6 legge n. 512/1982)

1. Gli eredi e i legatari in sede di presentazione della dichiarazione della successione possono proporre la cessione allo Stato, in pagamento totale o parziale dell’imposta sulla successione, delle relative imposte ipotecaria e catastale, degli interessi e delle sanzioni amministrative, di beni culturali vincolati o non vincolati, di cui all’art. 13, e di opere di autori viventi o eseguite da non più di cinquanta anni. N111

2. La proposta di cessione, contenente la descrizione dettagliata dei beni offerti con l’indicazione dei relativi valori e corredata da idonea documentazione, deve essere sottoscritta a pena di nullità da tutti gli eredi o dal legatario e present

(Art. 44 D.P.R. n. 637/1972)

1. Il ricorso del contribuente non sospende la riscossione dell’imposta principale. La somma che risulta pagata in più in base alla decisione della controversia deve essere rimborsata d’ufficio al contrib

(Artt. 41, ultimo comma, e 45 D.P.R. n. 637/1972)

(Art. 47 D.P.R. n. 637/1972 - Legge n. 121/1986)

1. Deve essere rimborsata, unitamente agli interessi, alle soprattasse e pene pecuniarie eventualmente pagati, l’imposta:

a) pagata indebitamente o risultante pagata in più a norma dell’art. 40, commi da 1 a 3;

b) relativa a beni e diritti riconosciuti appartenenti a terzi, con sentenza passata in giudicato, per ca

(Art. 28 D.P.R. n. 637/1972)

(Artt. 29 e 30 D.P.R. n. 637/1972)

1. L’imposta, se l’istituzione di erede è sottoposta a condizione risolutiva, si applica con l’aliquota e la franchigia

(Art. 31 D.P.R. n. 637/1972)

(Art. 32 D.P.R. n. 637/1972)

(Art. 48 D.P.R. n. 637/1972)

1. L’ufficio competente, ai fini dell’accertamento e della riscossione, oltre ad avvalersi delle altre facoltà previste nel presente testo unico, può:

(Art. 49 D.P.R. n. 637/1972)

1. N122

2. Gli impiegati dello Stato e degli enti pubblici territoriali ed i pubblici ufficiali, con esclusione dei giudici e degli arbitri, non possono compiere atti relativi a trasferimenti per causa di morte, se non è stata fornita la prova della presentazione, anche dopo il termine di cinque anni di cui all’art. 27, comma 4, della dichiarazione della successione o dell’intervenuto accertamento d’ufficio, e non è stato dichiarato per iscritto dall’interessato che non vi era obbligo di presentare la dichiarazione. I giudici e gli arbitri devono comunicare all’ufficio dell’Agenzia delle entrate

(Disposizione nuova)

1. Gli avvisi previsti nel present

(Artt. 50 e 53 D.P.R. n. 637/1972)

(Art. 51 D.P.R. 637/1972 - Art. 9 legge n. 880/1986)

N143

N9

(Art. 53 D.P.R. n. 637/1972 - Art. 4 legge n. 512/1982)

N144

1. L’erede o il legatario, al quale sono stati devoluti beni culturali, è punito, nei casi previsti nell’articolo 1

(Art. 54 D.P.R. n. 637/1972)

(Art. 56 D.P.R. n. 637/1972)

1. Gli

(Art. 55 D.P.R. n. 637/1972)

N128

1. I trasferimenti di beni e diritti per donazione o a titolo gratuito, compresi i trasferimenti derivanti da trust e da altri vincoli di destinazione, sono soggetti all’imposta con le seguenti aliquote applicate al valore complessivo dei beni e dei diritti

1. Ferma l’esclusione delle donazioni o liberalità di cui agli articoli 742, 770, secondo comma, e 783 del codice civile, l’accertamento delle liberalità diverse dalle donazioni e da quelle risultanti da atti di donazione effettuati all’estero a favore di

(Disposizione nuova)

1. Il valore delle quote spettanti o dei beni e diritti attribuiti a ciascun donatario è maggiorato, ai soli fini delle franchigie di cui all’articolo 56, di un importo pari al valore delle donazioni a

(Disposizione nuova)

1. Gli oneri da cui è gravata la donazione, che hanno per oggetto prestazioni a soggetti terzi determinati individualmente, si c

(Disposizione nuova)

1. L’imposta si applica nella misura fissa prevista per l’imposta di registro:

1. Non sono soggette ad imposta, anche nella ipotesi di cui all’articolo 59, comma 3, le donazioni di veicoli di cui all’articol

(Art. 56 D.P.R. n. 637/1972)

(Vedi art. 80, secondo comma, T.U. registro)

1. Restano ferme le agevolazioni previste da altre disposizioni di legge.

1. Il presente testo unico entra in vigore il 1’ gennaio 1991 e si applica alle successioni aperte e alle donazioni fatte a partir

N13

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