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Ultimo aggiornamento
05/06/2019

Agevolazioni fiscali per acquisto di abitazioni in fabbricati interamente ristrutturati

TIPOLOGIE DI AGEVOLAZIONI E NORMATIVA DI RIFERIMENTO (Detrazioni fiscali per interventi di recupero in generale; Detrazioni fiscali per acquisto di immobili in fabbricati interamente ristrutturati; Acquisto dall’impresa di immobili demoliti e ricostruiti con miglioramento sismico) - AMBITO SOGGETTIVO E OGGETTIVO DI APPLICAZIONE DELLA DETRAZIONE (Soggetti che possono usufruire della detrazione; Tipologie di immobili che possono essere acquistati; Interventi di recupero ammissibili sul fabbricato; Imprese che possono effettuare gli interventi e la successiva vendita; Successivo trasferimento dell’immobile) - CONDIZIONI E CASI PARTICOLARI PER LA FRUIZIONE DELLA DETRAZIONE (Ristrutturazione dell’intero fabbricato; Tempo limite per effettuare l’acquisto dalla fine dell’intervento; Cumulabilità della detrazione con altre agevolazioni; Pagamenti in acconto; Acquisto pro-quota; Acquisto di più unità immobiliari; Forma dei pagamenti e adempimenti vari; Costituzione del diritto di usufrutto) - ESEMPI - CESSIONE DEL CREDITO FISCALE DERIVANTE DALL’AGEVOLAZIONE - IMPOSTE INDIRETTE (IVA, REGISTRO E IPOCATASTALI) SUGLI ATTI.
A cura di:
  • Dino de Paolis
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TIPOLOGIE DI AGEVOLAZIONI E NORMATIVA DI RIFERIMENTO
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Detrazioni fiscali per interventi di recupero in generale

Le detrazioni fiscali per gli interventi di recupero e ristrutturazione del patrimonio edilizio esistente, sono contenute - a regime - nell’art. 16-bis del D.P.R. 22/12/1986, n. 917 (Testo unico delle imposte sui reddi

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Detrazioni fiscali per acquisto di immobili in fabbricati interamente ristrutturati

Il comma 3 dell’art. 16-bis del D.P.R. 917/1986 integra le fattispecie che possono beneficiare della agevolazioni per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio, stabilendo che le stesse spettano anche nel caso di interventi di restauro e risanamento conservativo e di ristrutturazione edilizia (lettere c) e d) del comma 1 dell’

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Acquisto dall’impresa di immobili demoliti e ricostruiti con miglioramento sismico

Quanto alle spese di cui all’art. 16-bis del D.P.R. 917/1986 citato, comma 1, lettera i), cioè quelle per interventi relativ

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AMBITO SOGGETTIVO E OGGETTIVO DI APPLICAZIONE DELLA DETRAZIONE
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Soggetti che possono usufruire della detrazione

Hanno diritto a fruire della detrazione, il proprietario acquirente persona fisica, nonché il nudo proprietario e il titolare di un diritto reale di godimento sull’immobile (uso, usufrutto, abitazione).


La detrazione IRPEF in esame compete anche se acquirente dell’unità immobiliare ubicata in edifici interamente ristrutturati è una società di persone (società semplice, in nome collettivo o in accomandita semplice) e soggetti a esse equiparati (societ&agrav

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Tipologie di immobili che possono essere acquistati

La detrazione in commento spetta solo per l’acquisto di unità immobiliari di tipo abitativo, di categoria catastale A, con esclusione di A/10.

Sono pertanto escluse le unità c

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Interventi di recupero ammissibili sul fabbricato

L’intervento di recupero deve potersi configurare in senso giuridico, in via alternativa, quale “restauro e

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Interventi di demolizione e ricostruzione e interventi di ampliamento

Nel caso di intervento di demolizione e ricostruzione, occorre che lo stesso rispetti i requisiti definiti dalla lettera d) del menzionato art. 3 del D.P.R. 380/2001.

Più in dettaglio, considerando che rientrano tra gli interventi di ristrutturazione edilizia di cui all’art. 3 del D.P.R. 380/2001

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Imprese che possono effettuare gli interventi e la successiva vendita

L’intervento deve essere effettuato da un’impresa di costruzione o di ristrutturazione immobiliare o da cooperative edilizie, e non quindi ammissibili altri soggetti.

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Successivo trasferimento dell’immobile

Per il caso in cui abbia luogo il trasferimento dell’unità immobiliare oggetto degli interventi di recupero, l’art. 16-bis del D.P.R. 917/1986, dispone al comma 8 che la detrazione non utilizzata in tutto o in parte è trasferita per i rimanenti periodi di imposta, salvo diverso accordo delle parti, all’acquirente persona fisica dell’unità immobiliare.

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CONDIZIONI E CASI PARTICOLARI PER LA FRUIZIONE DELLA DETRAZIONE
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Ristrutturazione dell’intero fabbricato

L’intervento di recupero deve riguardare l’intero fabbricato e non singole unità immobiliari o porzioni del fabbricato, seppur cospicue.

È possibile usufruire della detrazione anche se il rogito è stato stipulato prima della fine dei lavori riguardant

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Tempo limite per effettuare l’acquisto dalla fine dell’intervento

A partire dal 01/01/2015, è stabilito che dalla data di ultimazione dei lavori alla vendita dell’unità immobiliare devono intercorrere non più di 18 mesi N1.

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Cumulabilità della detrazione con altre agevolazioni
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Ulteriori interventi di recupero eseguiti dall’acquirente dopo l’acquisto

La detrazione in questione deve ritenersi compatibile con quella ordinariamente prevista dal dall’

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Cumulabilità con la detrazione IVA per acquisto di immobili abitativi dalle imprese di costruzione

Per gli acquisti effettuati nel 2016 o nel 2017, se si intende fruire anche della detrazione del 50% dell’IVA pagata

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Cumulabilità con la deduzione per acquisto di immobili nuovi e invenduti o ristrutturati

La detrazione in esame non è invece cumulabile con la deduzione del 20% del prezzo di acquisto degli immobili destinati alla locazione, di cui al

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Pagamenti in acconto

Si può beneficiare della detrazione anche per gli importi eventualmente versati in acconto a condizione che:

- venga redatto un contratto preliminare di compravendita dell’immobile;

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Acquisto pro-quota

Nel caso di acquisto di un’unità abitativa con suddivisione in quote (per esempio, 50% ciascuno fra i due con

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Acquisto di più unità immobiliari

Se, con un medesimo atto, o con distinti atti, vengono acquistate più unità immobiliari alle quali si possa

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Forma dei pagamenti e adempimenti vari

Non occorre effettuare i pagamenti mediante bonifico bancario o postale, a differenza di quanto previsto, in via generale, per le detrazioni sul recupero edilizio e per quelle sul risparmio energetico (si veda

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Costituzione del diritto di usufrutto

Nel caso di acquisto di nuda proprietà e di contestuale costituzione del diritto di usufrutto, occorre ripartire la

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ESEMPI

Si forniscono di seguito alcuni esempi pratici di calcolo dell’agevolazione.


Esempio 1


Acquirente

Singola persona fisica

Tipo acquisto

Piena proprietà

Importo compravendita

500.000 Euro

Impo

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CESSIONE DEL CREDITO FISCALE DERIVANTE DALL’AGEVOLAZIONE

Anche per le fattispecie oggetto del presente contributo è applicabile la cessione del credito prevista dall’

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IMPOSTE INDIRETTE (IVA, REGISTRO E IPOCATASTALI) SUGLI ATTI

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A cura di:
  • Alfonso Mancini
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  • Imposte sul reddito
  • Agevolazioni per interventi di ristrutturazione e antisismici
  • Fisco e Previdenza

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ASPETTI GENERALI E NORMATIVA DI RIFERIMENTO (Norme legislative; Decreti attuativi concernenti i requisiti tecnici; Altri aspetti generali; Superbonus potenziato al 110%) - TIPOLOGIE DI INTERVENTI AMMESSI E REQUISITI (Interventi di riqualificazione globale di edifici esistenti; Interventi sull’involucro edilizio e schermature solari; Installazione di pannelli solari; Interventi di tipo impiantistico; Interventi su parti comuni di edifici) - ASSETTO AGGIORNATO, RIEPILOGO IMPORTI E PERCENTUALI (Proroghe e modifiche introdotte con la Legge di bilancio 2020Tabelle riepilogative aggiornate; Chiarimenti sul limite di detrazione) - SOGGETTI BENEFICIARI (Soggetti ammessi; Titoli validi di possesso o detenzione dell’immobile; Trasferimenti dell’immobile e altri chiarimenti vari) - EDIFICI INTERESSATI (Tipologia e destinazione d’uso degli edifici agevolabili; Presenza, anche parziale, di impianto di riscaldamento; Intervento di demolizione e ricostruzione; Intervento di ristrutturazione con ampliamento parziale, Piano casa; Riepilogo casistica interventi di demolizione e ricostruzione e/o ampliamento; Immobili strumentali e immobili “merce” delle imprese) - DOCUMENTAZIONE TECNICA E ADEMPIMENTI (Adempimenti preventivi; Asseverazione da parte di un tecnico abilitato o del direttore dei lavori; Attestato di prestazione energetica (APE); Scheda descrittiva relativa agli interventi realizzati; Tabella riepilogativa della documentazione tecnica richiesta; Modalità di pagamento delle spese e fatturazione; Adempimenti nei confronti dell’Agenzia delle entrate) -CESSIONE DEL CREDITO - ALIQUOTE IVA SUGLI INTERVENTI - GUIDE, APPROFONDIMENTI E ALTRE RISORSE (Sito web ENEA per l’inoltro della documentazione; Vademecum ENEA per i vari tipi di interventi e risposte a FAQ; Guida Agenzia entrate risparmio energetico).
A cura di:
  • Redazione Legislazione Tecnica
  • Fisco e Previdenza
  • Compravendite e locazioni immobiliari

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A cura di:
  • Dino de Paolis
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A cura di:
  • Redazione Legislazione Tecnica
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A cura di:
  • Dino de Paolis