Circ. Ag. Entrate 16/09/2016, n. 37/E

La Circolare reca ulteriori chiarimenti - che fanno seguito a quelli già contenuti nella precedente Circolare 26/E del 01/06/2016 - concernenti la disciplina contenuta nell’art. 1, commi da 115 a 120, della legge di Stabilità 2016 (L. 28/12/2015, n. 208), la quale ha introdotto disposizioni fiscali volte ad agevolare:

• la cessione o l’assegnazione ai soci di immobili (fabbricati e terreni) di qualunque genere (esclusi solo quelli strumentali “per destinazione”, ossia a uso diretto della società) da parte delle società commerciali di ogni tipo (società in nome collettivo, in accomandita semplice, in accomandita per azioni, a responsabilità limitata, per azioni), escluse le società cooperative. Sono comprese nella disciplina anche, ma non soltanto, le società considerate, dal punto di vista fiscale, “non operative” o “di comodo”;
• la trasformazione delle società commerciali in società semplici;
• il trasferimento (“estromissione”) degli immobili strumentali (per destinazione o per natura) delle imprese esercitate in forma individuale, anziché in forma di società, nella sfera privata del loro titolare.

Tra i chiarimenti più rilevanti contenuti del documento in esame si segnala che:

• è possibile fruire della disciplina agevolativa in esame solo se vi siano riserve disponibili di utili e/o di capitale almeno pari al valore contabile attribuito al bene in sede di assegnazione;
• il pagamento dell'imposta sostitutiva del 13%, operato dalla società, libera le riserve utilizzate in sede di assegnazione con prioritario utilizzo delle riserve libere esistenti ed è definitivo e liberatorio anche per i soci assegnatari di qualsiasi ulteriore tassazione.