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D. Leg.vo 10/03/2000, n. 74

Nuova disciplina dei reati in materia di imposte sui redditi e sul valore aggiunto, a norma dell'articolo 9 della legge 25 giugno 1999, n. 205.
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Premessa

 

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA

 

Visti gli

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TITOLO I - DEFINIZIONI
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Art. 1 - Definizioni

1. Ai fini del presente decreto legislativo:

a) per "fatture o altri documenti per operazioni inesistenti" si intendono le fatture o gli altri documenti aventi rilievo probatorio analogo in base alle norme tributarie, emessi a fronte di operazioni non realmente effettuate in tutto o in parte o che indicano i corrispettivi o l'imposta sul valore aggiunto in misura superiore a quella reale, ovvero che riferiscono l'operazione a soggetti diversi da quelli effettivi;

b) per "elementi attivi o passivi" si intendono le componenti, espresse in cifra, che concorrono, in senso positivo o negativo, alla determinazione del reddito o delle basi imponibili rilevanti ai fini dell'applicazione delle imposte sui redditi o sul valore aggiunto e le componenti che incidono sulla determinazione dell’imposta dovuta; N8

c) per "dichiarazioni" si intendono anche l

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TITOLO II - DELITTI
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Capo I - Delitti in materia di dichiarazione
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Art. 2. - Dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti

N1

1. È punito con la reclusione da quattro a otto anni chiunque, al

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Art. 3 - Dichiarazione fraudolenta mediante altri artifici

N5

1. Fuori dai casi previsti dall’articolo 2, è punito con la reclusione da tre a otto anni chiunque, al fine di evadere le imposte sui redditi o sul valore aggiunto, compiendo operazioni s

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Art. 4. - Dichiarazione infedele

N1

1. Fuori dei casi previsti dagli articoli 2 e 3, è punito con la reclusione da due anni a quattro anni e sei mesi chiunque, al fine di evadere le imposte sui redditi o sul valore aggiunto, indica in una delle dichiarazioni annuali relative a dette imposte elementi attivi per un ammontare inferiore a quello effettivo od elementi passivi inesistenti, quando, congiuntamente:

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Art. 5. - Omessa dichiarazione

N1

1. È punito con la reclusione da due a cinque anni chiu

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Art. 6. - Tentativo

1. I delitti previsti dagli articoli 2, 3 e 4 non sono punibili a titolo di tentativo, salvo quanto previsto al comma 1-bis.

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Art. 7. - Rilevazioni nelle scritture contabili e nel bilancio

N23

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Capo II - Delitti in materia di documenti e pagamento di imposte
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Art. 8. - Emissione di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti

N1

1. È punito con la reclusione da quattro a otto anni chiu

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Art. 9. - Concorso di persone nei casi di emissione o utilizzazione di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti
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Art. 10. - Occultamento o distruzione di documenti contabili

1. Salvo che il fatto costituisca più grave reato, è punito con la reclusione da

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Art. 10-bis. - Omesso versamento di ritenute certificate

N7

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Art. 10-ter. - Omesso versamento di IVA

N16

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Art. 10-quater. - Indebita compensazione

N36

1.

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Art. 11. - Sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte

N10

1. È punito con la reclusione da sei mesi a quattro anni

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TITOLO III - DISPOSIZIONI COMUNI
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Art. 12. - Pene accessorie

1. La condanna per taluno dei delitti previsti dal presente decreto importa:

a) l'interdizione dagli uffici direttivi delle persone giuridiche e delle imprese per un periodo non inferiore a sei mesi e non superiore a tre anni;

b) l'incapacità di contrattare

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Art. 12-bis - Sequestro e confisca

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Art. 12-ter (Casi particolari di confisca)

N30

1. Nei casi di condanna o di applicazione della pena su richiesta a norma dell'

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Art. 13. - (Cause di non punibilità. Pagamento del debito tributario)

1. I reati di cui agli articoli 10-bis, 10-ter e 10-quater, comma 1, non sono punibili se, prima della dichiarazione di apertura del dibattimento di primo grado, i debiti tributari, comprese sanzioni amministrative e interessi, sono stati estinti mediante integrale pagamento degli importi dovuti, anche a seguito delle speciali procedure conciliative e di adesione all’accertamento previste dalle norme tributarie, nonché

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Art. 13-bis - Circostanze del reato

N39

1. Fuori dai casi di non punibilità, le pene per i delitti di cui al presente decreto sono diminuite fino alla metà e non si applicano le pene accessorie indicate nell’articolo 12 se, prima della chiusura del dibattimento di primo grado, il debito tributario, comprese sanzioni amministrative e interessi, è estinto. Quando, prima della chiusura del dibattimento, il debito è in fase di estinzione mediante

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Art. 14. - Circostanza attenuante. Riparazione dell'offesa nel caso di estinzione per prescrizione del debito tributario

1. Se i debiti indicati nell'articolo 13 risultano estinti per prescrizione o per decadenza, l'imputato di taluno dei delitti previsti dal presente decreto può chiedere di essere ammesso a pagare, prima della dichiarazione di apertura del dibattimento di primo grado, una

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Art. 15. - Violazioni dipendenti da interpretazione delle norme tributarie

1. Al di fuori dei casi in cui la punibilità è esclusa a norma dell'

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Art. 16. - Adeguamento al parere del Comitato per l'applicazione delle norme antielusive

N24

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Art. 17. - Interruzione della prescrizione

1. Il corso della prescrizione per i delitti previsti dal presente decreto è interrotto, oltre che dagli atti indicati nell'

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Art. 18. - Competenza per territorio

1. Salvo quanto previsto dai commi 2 e 3, se la competenza per territorio per i delitti previsti dal presente decreto non può essere determinata a norma dell'

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Art. 18-bis - Custodia giudiziale dei beni sequestrati

N22

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TITOLO IV - RAPPORTI CON IL SISTEMA SANZIONATORIO AMMINISTRATIVO E FRA PROCEDIMENTI
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Art. 19. - Principio di specialità

1. Quando uno stesso fatto è punito da una delle disposizioni del titolo II e da una disposizione che prevede una sanzione amminist

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Art. 20. - Rapporti tra procedimento penale e processo tributario

1. Il procedimento amministrativo di accertamento ed il processo tributario non possono essere sospesi per la pendenza del procedime

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Art. 21. - Sanzioni amministrative per le violazioni ritenute penalmente rilevanti

1. L'ufficio competente irroga le sanzioni amministrative relative alle violazioni tributarie fatte oggetto di notizia di reato. N55

2. Tali sanzioni non sono eseguibili nei confronti dei soggetti diversi da quelli indicati dall'articolo 19, comma 2, sa

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Art. 21-bis. - Efficacia delle sentenze penali nel processo tributario e nel processo di Cassazione

N59

1. La sentenza irrevocabile di assoluzione perché il f

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Art. 21-ter. - Applicazione ed esecuzione delle sanzioni penali e amministrative

N59

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TITOLO V - DISPOSIZIONI DI COORDINAMENTO E FINALI
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Art. 22. - Modalità di documentazione dell'avvenuta estinzione dei debiti tributari

1. Con decreto del Ministero delle finanze  emanato entro sessanta giorni dalla data di entra

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Art. 23. - Modifiche in tema di utilizzazione di documenti da parte della Guardia di finanza

1. Nell'articolo 63, primo comma, secondo periodo, del

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Art. 24. - Modifica dell'articolo 2 della legge 26 gennaio 1983, n. 18
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Art. 25. - Abrogazioni

1. Sono abrogati:

b) l'articolo 8, undicesimo comma, della legge 10 maggio 1976, n. 249;

c) l'articolo 7, settimo comma, del decreto del Presidente della Repubblica 6 ottobre 1978, n. 627;

d) il titolo I del decreto

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