Circ. Min. Economia e Fin. 29/04/2013, n. 1/DF

Con la presente Circolare il Dipartimento delle Finanze del Ministero dell'Economia e delle Finanze fornisce chiarimenti in materia di Imposta Municipale Propria (IMU) e Tributo Comunale sui Rifiuti e sui Servizi (TARES) con riferimento alle modifiche introdotte dal recente D.L. 35/2013 sul pagamento dei debiti delle pubbliche amministrazioni.

IMU - Il D.L. 35/2013 ha sostituito il termine mobile di 90 giorni previsto dal D.L. 201/2011 (Salva Italia) con il termine del 30 giugno dell’anno successivo a quello in cui si è entrati in possesso dell’immobile o sono intervenute variazioni che impattano sulla determinazione dell’imposta. Per gli immobili per i quali l'obbligo dichiarativo è sorto dal 01/01/2012, la dichiarazione deve essere presentata entro il 30 giugno dell’anno successivo a quello di pubblicazione del decreto di approvazione del modello di dichiarazione IMU e delle relative istruzioni.

La circolare precisa che il nuovo termine si applica anche alle dichiarazioni dovute per il 2012, che potranno dunque essere presentate entro il 30/06/2013 (cadendo di domenica è auspicabile la proroga al 01/07/2013).
A tal riguardo, tramite ravvedimento i contribuenti potranno beneficiare delle seguenti sanzioni ridotte:

• un ottavo del minimo, se la regolarizzazione degli errori e delle omissioni, anche se incidenti sulla determinazione o sul pagamento del tributo, avviene entro il termine per la presentazione della dichiarazione relativa all’anno nel corso del quale è stata commessa la violazione e cioè entro il 30/06/2013;
• un decimo del minimo di quella prevista per l'omissione della presentazione della dichiarazione, se questa viene presentata con ritardo non superiore a 90 giorni e cioè entro il 28/09/2013, termine che, cadendo di sabato, è prorogato al 30/09/2013.

Ai sensi del novellato comma 13-bis dell'art. 13 del D.L. 201/2011, al fine della pubblicazione nel sito informatico del MEF, a decorrere dall'anno di imposta 2013, oltre alle deliberazioni di approvazione delle aliquote e della detrazione, i Comuni devono inviare anche i regolamenti dell’IMU, esclusivamente per via telematica, mediante inserimento del testo degli stessi nell’apposita sezione del Portale del federalismo fiscale. Non saranno dunque presi in considerazione provvedimenti inviati con modalità diverse, quali PEC, FAX o posta in forma cartacea.

Per quanto riguarda i versamenti IMU, lo stesso comma 13-bis prevede:

• per la prima rata, si dovrà tener conto degli atti pubblicati sul sito del MEF alla data del 16 maggio di ciascun anno di imposta. In questo caso i Comuni devono inviare gli atti entro il 9 maggio dello stesso anno;
• per la seconda rata, si dovrà tener conto degli atti pubblicati alla data del 16 novembre, ed i Comuni dovranno inviare gli atti entro il 9 novembre.

Nel caso i Comuni non rispettino le scadenze indicate, è previsto il seguente meccanismo di salvaguardia per consentire, comunque, i versamenti dell'imposta nei termini dovuti:

• per la prima rata, l'imposta è pari al 50% di quella dovuta sulla base dell’aliquota e della detrazione dei 12 mesi dell'anno precedente. Per il 2013, nel caso non risulti pubblicata la deliberazione per l’anno 2012, il contribuente applicherà le aliquote fissate dalla legge;
• per la seconda rata, se non risultano pubblicate nuove delibere alla data del 16 novembre, i contribuenti devono prendere in considerazione gli atti pubblicati entro il 16 maggio dell’anno di riferimento oppure, in mancanza, quelli adottati per l’anno precedente, e, in mancanza di questi, le aliquote fissate dalla legge.

A tal proposito viene sottolineato che la disposizione relativa al versamento della seconda rata stabilisce chiaramente che le delibere pubblicate alla data del 16 novembre dell’anno di riferimento producono i propri effetti per l’intero anno, anche con eventuale conguaglio sulla prima rata versata, e che pertanto, anche le delibere pubblicate entro il 16 novembre retroagiscono al 1° gennaio dell’anno di riferimento, non potendosi desumere dalla doppia data di pubblicazione che venga frazionato il periodo di imposta dell’IMU, che deve essere sempre riferito all’anno solare.

TARES - La Circolare chiarisce che, ai sensi del comma 3 dell'art. 10 del D.L. 35/2013, che sostituisce il comma 4 dell'art. 14 del D.L. 201/2011, sono da assoggettare alla TARES solo le superfici scoperte operative, mentre non sono tassabili le aree scoperte pertinenziali o accessorie di locali adibiti a civili abitazioni, le aree scoperte pertinenziali o accessorie a locali tassabili diversi dalle civili abitazioni, le aree comuni condominiali nei limiti previsti dalla norma e le aree adibite a verde