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Ultimo aggiornamento
21/02/2019

Il credito d’imposta per la ristrutturazione di alberghi e strutture ricettive

Aspetti generali; Aumenti di cubatura; Riparto del credito d’imposta e cumulo con altre agevolazioni; Soggetti beneficiari; Interventi e spese ammissibili (con tabella riepilogativa); Presentazione istanze (con tabella riepilogativa); Fruizione del credito d’imposta; Aspetti pratici.
A cura di:
  • Redazione Legislazione Tecnica
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GENERALITà SUL CREDITO D’IMPOSTA DI CUI AL D.L. 83/2014
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Interventi previsti e ammontare del credito nel triennio 2014-2016

L’articolo 10 del D.L. 83/2014 (cosiddetto “art bonus”, convertito in legge dalla L. 106/2014) ha i

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1583854 5362371
Proroga, rimodulazione e ampliamento per il 2017 e 2018

L’art. 1 della L. 232/2016, commi 4-7, ha previsto il riconoscimento del suddetto credito d’imposta anche per gli anni 2017 e 2018, ampliandolo nella misura del 65% delle spese sostenute (pertanto, fermo restando il limite massimo del credito d’imposta pari a 200.000 Euro, con un tetto massimo di spesa di 307.692,30 Euro), a condizione che gli interventi da realizzarsi rientrino negli:

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Aumenti di cubatura
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1583854 5362373
Riparto del credito d’imposta e cumulo con altre agevolazioni

Il credito d’imposta, prorogato e modificato come visto in precedenza, è ripartito in due quote annuali di pari importo e può essere utilizzato a decorrere dal periodo d’imposta s

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Misure di attuazione triennio 2014-2016 (D. Min. Beni e Att. Culturali 07/05/2015)

Il D. Min. Beni e Att. Culturali 07/05/2015 - pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale del 17/06/2015, n. 138 - ha

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Misure di attuazione 2017-2018 (D. Min. Beni e Att. Culturali 20/12/2017, n. 598)

Il D. Min. Beni e Att. Culturali 20/12/2017, n. 598 ha attuato le disposizioni in oggetto a seguito delle modifiche introdotte per il biennio 2017-2018, disciplinando in particolare i seguenti aspetti:

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DETTAGLI TAX CREDIT 2017-2018
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Soggetti beneficiari
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Strutture alberghiere

Quanto alla tipologia di esercizi interessati, il D.M. 598/2017 precisa che si intende p

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1583854 5362379
Agriturismi

Con la L. 232/2016 si è

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Stabilimenti termali

L’art. 1 della L. 205/2017, commi 17 e 18, ha esteso il credito d&

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Data costituzione imprese per la fruizione

Si precisa che il credito d’imposta è riservato alle imprese esistenti alla data del 01/01/2012.

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1583854 5362382
Interventi e spese ammissibili

La L. 232/2016 (Legge di bilancio 2017) ha previsto il riconoscimento del suddetto credito d’imposta anche per gli anni 2017 e 2018, ampliandolo nella misura del 65% delle spese sostenute (pertanto con un massimo di spesa di 307.692,30 Euro), a condizione che gli interventi da realizzarsi rientrino negli:

- gli interventi edilizi di cui all’art. 3 del D.P.R. 380/2001, comma 1, lettere b), c) e d):

b) manutenzione straordinaria;

c) restauro e risanamento conservativo;

d) ristrutturazione edilizia;

- interventi di eliminazione delle barriere architettoniche;

- acquisto di mobili e complementi d’arredo destinati esclusivamente alla struttura ricettiva;

ed altresì abbiano anche (alternativamente) finalità di:

- messa in sicurezza statica;

- incremento dell’efficienza energetica.

In seguito, l’art. 12-bis del D.L. 24/04/2017, n. 50 (convertito in legge dalla L. 21/06/2017, n. 96) ha confermato che il credito d’imposta in oggetto è riconosciuto anche per le spese relative a ulteriori interventi, compresi quelli per l’acquisto di mobili e componenti d’arredo, a condizione che il beneficiario non ceda a terzi né destini a finalità estranee all’esercizio di impresa i beni oggetto degli investimenti prima dell’ottavo periodo d’imposta successivo.

Qui di seguito una tabella riepilogativa che, sulla base di quanto disposto dal decreto attuativo, D.M. 598/2017, riepiloga tipologie di interventi ammessi, dettagli e singole spese ammissibili.


TIPO INTERVENTO

DETTAGLIO INTERVENTO

SPESE AMMISSIBILI

1. Interventi di manutenzione straordinaria di cui all’articolo 3 del D.P.R. 380/2001, comma 1, lettera b)

Opere e modifiche necessarie per rinnovare e sostituire parti anche strutturali degli edifici.

Opere e modifiche necessarie per realizzare ed integrare i servizi igienico-sanitarie tecnologici, sempre che non alterino la volumetria complessiva degli edifici e non comportino modifiche delle destinazioni di uso.

Interventi consistenti nel frazionamento o accorpamento delle unità immobiliari con esecuzione di opere, anche se comportanti la variazione delle superfici delle singole unità immobiliari nonché del carico urbanistico, purché non sia modificata la volumetria complessiva degli edifici e si mantenga l’originaria destinazione d’ uso.

Servizi igienici, sia come nuova costruzione che in ampliamento dei volumi di quelli esistenti.

Demolizione e ricostruzione anche con modifica della sagoma ma nel rispetto della volumetria

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1583854 5362383
Aspetti pratici
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1583854 5362384
Presentazione istanze

A seguito del trasferimento di competenze dal Ministero per i beni e le attività culturali al Ministero delle politiche agricole alimentari, forestali e del turismo, si è resa necessaria la riprogettazione della procedura di inoltro delle istanze.

Le domande per il riconoscimento del credito d’imposta devono essere presentate secondo modalità telematiche, insieme all’attestazione di effettività delle spese sostenute, tramite il Portale dei Procedimenti all’indirizzo: http://bandi.servizi.politicheagricole.it/taxcredit/

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1583854 5362385
Fruizione del credito d’imposta

Per la fruibilità del credito d’imposta riconosciuto, bisogna consultare le istruzioni per la compilazione de

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1583854 5362386
Indicazioni operative 2017-2018

Per tutti gli altri aspetti pratici si rinvia al Manuale utente (versione del 19/02/2019)

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1583854 5362387
DETTAGLI TAX CREDIT TRIENNIO 2014-2016
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Soggetti beneficiari
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Strutture alberghiere

Quanto alla tipologia di esercizi interessati, il D.M. 07/05/2015 precisa che si intende per “struttura alberghiera”: “una struttura aperta

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1583854 5362390
Agriturismi

Con la L. 232/2016 si è

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Stabilimenti termali

Infine, l’art. 1 della L

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Data costituzione imprese per la fruizione

Si precisa che il credito d’imposta è riservato alle imprese esistenti alla data del 01/01/2012.

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Aspetti pratici
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Presentazione istanze

Le domande per il riconoscimento del credito d’imposta devono essere presentate secondo modalità telematiche,

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Fruizione del credito d’imposta

Le modalità per la fruizione sono contenute nel Provv. Ag. Entrate 14/01/2016, n. 6743, il quale chiarisce che l&rsqu

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1583854 5362396
Tutorial 2014-2016

Per tutti gli altri aspetti pratici si rinvia al tutorial ministeriale, scaricabile al seguente link.

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