Trattamento fiscale delle convenzioni urbanistiche e degli atti conseguenti

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Con la Risoluzione 16/02/2015, n. 17/E l’Agenzia delle entrate ha ritenuto applicabile l’agevolazione di cui all’art. 32 del D.P.R. 601/1973 anche alle cessioni in proprietà (cessioni dai Comuni agli assegnatari delle unità immobiliari realizzate sull’area stessa e già concesse in proprietà superficiaria ai medesimi assegnatari ai sensi dell’art. 35 della L. 865/1971) delle aree incluse nei piani di zona consortili per l’edilizia

L’atto di cessione con il quale la società costruttrice trasferisce al comune le opere di urbanizzazione realizzate, a scomputo degli oneri di urbanizzazione sostenuti, se e nella misura in cui sia espressamente contemplato in apposita convenzione stipulata dal cedente con il comune ai sensi dell’art. 11 della L. 10/1977 (ora

Con la Risoluzione 24/10/2018, n. 80/E è stato chiarito che l’ambito di applicazione dell’

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Peraltro l’Agenzia delle entrate, con l’Interpello 17/09/2018, n. 11, ha ritenuto che la norma di interpretazione autentica recata dal menzionato

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Con la Risoluzione 11/01/2019, n. 1/E, è stato preso in esame il caso di un consorzio costituito tra proprietari per la realizzazione di un piano particolareggiato di iniziativa pubblica, e sono stati forniti chiarimenti sull’applicabilità dell’agevolazione:

1) agli atti di conferimento a titolo gratuito delle aree dai soggetti consorziati al consorzio (finalizzata alla successiva stipula da parte di quest’ultimo della convenzione urbanistica con il Comune)

Va precisato che per l’applicazione del regime fiscale di favore di cui trattasi occorre la presenza di due ulteriori fondamentali requisiti:

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L’art. 33 della L. 388/2000, comma 3, recitava: “I trasferimenti di beni immobili in aree soggette a piani urbanistici particolareggiati, comunque denominati, regolarmente approvati ai sensi della normativa statale o regionale, sono soggetti all’imposta di registro dell’1 per cento e alle imposte ipotecaria e catastali in misura fissa, a condizione che l’utilizzazione edificatoria dell’area avvenga entro 5 anni dal trasferimento”.

Successivamente, l’art. 36 del D.L. 223/2006, comma 15, ha abrogato la disposizione, limitandone ai “trasferimenti di immobili in piani urbanistici particolareggiati, diretti all’attuazione dei programmi prevalentemente di edilizia residenziale convenzionata pubblica, comunque denominati, realizzati in accordo con le amministrazioni comunali per la definizione dei prezzi di cessione e dei canoni di locazione”.

In seguito ancora, l’art. 1 della L. 296/2006, comma 306 R, ha eliminato dalla formulazione della norma il termine “pubblica”, estendendo, quindi, l’ambito applicativo dell’anzidetta previsione agevolativa anche ai trasferimenti di immobili diretti alla realizzazione dei programmi di edilizia residenziale convenzionata privata.

Ancora, l’art. 1 della L. 244/2007, commi 25 R e seguenti, nel riordinare la disciplina applicabile ai fini delle imposte di registro, ipotecarie e catastali ai trasferimenti di immobili siti in aree individuate dai piani urbanistici particolareggiati, ha abrogato l’art. 36 del D.L. 223/2006 citato, comma 15, ed ha trasfuso la norma agevolativa nell’art. 1 della Tariffa

L’art. 5 della L. 168/1982 disponeva che nell’ambito dei piani di recupero di iniziativa pubblica, o di iniziativa privata purché convenzionati, di cui agli artt. 27 e seguenti della L. 457/1978, ai trasferimenti di immobili nei confronti dei soggetti che attuano il recupero si applicano le Imposte di registro, catastali e ipotecarie in misura fissa.

Nello stesso ambito le permute erano esenti dall’Imposta sull’incremento del valore sugli immobili N4 ed erano soggette alle Imposte di registro, catastale e ipotecaria in misura fissa.