FAST FIND : NN1233

D. P.R. 26/04/1986, n. 131

Approvazione del testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta di registro.

Testo coordinato con le modifiche introdotte da:
- Errata Corrige in G.U. 12/05/1986, n.108)
- D.L. 02/03/1989, n. 69 (L. 27/04/1989 n. 154)
- L. 05/05/1989, n. 171
- D.L. 30/09/1989, n. 332 (L. 27/11/1989 n. 384)
- L. 29/12/1990, n. 408
- D.L. 13/05/1991, n. 151 (L. 12/07/1991 n. 202)
- D. Leg.vo 23/07/1991, n. 240
- L. 02/12/1991, n. 399
- D.L. 23/01/1993, n. 16 (L. 24/03/1993 n. 75)
- D.L. 22/05/1993, n. 155 (L. 19/07/1993 n. 243)
- D.L.30/08/1993, n. 331 (L. 29/10/1993 n. 427)
- L. 24/12/1993, n. 537
- L. 28/12/1995, n. 549
- D.L. 20/06/1996, n. 323 (L. 08/08/1996 n. 425)
- L. 23/12/1996, n. 662
- D.L. 31/12/1996, n. 669 (L. 28/02/1997 n. 30)
- D. Leg.vo 15/12/1997, n. 446
- L. 27/12/1997, n. 449
- D. Leg.vo 04/12/1997, n. 460
- D. Leg.vo 18/12/1997, n. 473
- Decreto 08/07/1998, n. 223
- L. 23/12/1998, n. 448
- L. 18/02/1999, n. 28
- L. 18/02/1999, n. 28
- Sentenza C. Cost. 22/02/1999, n. 41
- L. 13/05/1999, n. 133
- L. 03/06/1999, n. 157
- L. 23/12/1999, n. 488
- D. Leg.vo 18/01/2000, n. 9
- D.P.R. 18/08/2000, n. 308
- L. 21/11/2000, n. 342
- L. 23/12/2000, n. 388
- D. Leg.vo 26/01/2001, n. 32
- D. Leg.vo 04/05/2001, n. 207
- D.P.R. 30/05/2002, n. 115
- Sentenza C. Cost. 21/11/2002, n. 522
- Sentenza C. Cost. 03/06/2003, n. 202
- D.L. 30/09/2003, n. 269 (L. 24/11/2003 n. 326)
- L. 24/12/2003, n. 350
- D.L. 12/07/2004, n. 168 (L. 30/07/2004 n. 191)
- L. 30/12/2004, n. 311
- D.L. 31/01/2005, n. 7 (L. 31/03/2005 n. 43)
- L. 23/12/2005, n. 266
- D.L. 04/07/2006, n. 223 (L. 04/08/2006 n. 248)
- D.L. 03/10/2006, n. 262 (L. 24/11/2006 n. 286)
- L. 27/12/2006, n. 296
- L. 24/12/2007, n. 244
- D.L. 31/12/2007, n. 248 (L. 28/02/2008, n. 31)
- D.L. 25/06/2008, n. 112 (L. 06/08/2008, n. 133)
- Sentenza C. Cost. 07/06/2010, n. 198
- L. 13/12/2010, n. 220
- D.L. 29/12/2010, n. 225 (L. 26/02/2011, n. 10)
- D. Leg.vo 14/03/2011, n. 23
- D.L. 06/07/2011, n. 98 (L. 15/07/2011, n. 111)
- D.L. 02/03/2012, n. 16 (L. 26/04/2012, n. 44)
- D.L. 06/07/2012, n. 95 (L. 07/08/2012, n. 135)
- L. 27/12/2013, n. 147
- Sentenza C. Cost. 15/01/2014, n. 6
- D.L. 12/05/2014, n. 74 (L. 26/06/2014, n. 93)
- D. Leg.vo 24/09/2015, n. 158
- L. 28/12/2015, n. 208
- D. Min. Economia e Fin. 21/12/2015
- D.L. 22/10/2016, n. 193 (L. 01/12/2016, n. 225)
- L. 11/12/2016, n. 232
- Sent. Corte Cost. 13/07/2017, n. 177
- D. Min. Economia e Finanze 23/12/2016
- D. Min. Economia e Finanze 20/12/2017
- L. 27/12/2017, n. 205

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[Premessa]

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA


Visti gli

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53363 5044995
Art. 1 - Oggetto dell'imposta

L'imposta di registro si applica, nella misura indicata nella tariffa allegata al presente testo unic

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53363 5044996
Art. 2 - Atti soggetti a registrazione

1. Sono soggetti a registrazione, a norma degli articoli seguenti:

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53363 5044997
Art. 3 - Contratti verbali

1. Sono soggetti a registrazione i contratti verbali:

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53363 5044998
Art. 4 - Operazioni di società ed enti esteri

1. Sono soggetti a registrazione:

a) l'istituzione nel territorio dello Stato della sede dell'amministrazione di società di ogni tipo e oggetto costituite all'estero ovvero della sede dell'amministrazione di enti diversi dalle società, compresi i consorzi, le associazioni e le altre organizzazioni di persone o di beni, con o senza personalità giuridica, aventi per oggetto esclusivo o principale l'esercizio di attività commerciali o agricole, parimenti costituiti all'estero;

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53363 5044999
Art. 5 - Registrazione in termine fisso e registrazione in caso d'uso

1. Sono soggetti a registrazione in termine fisso gli atti indicati nella parte prima della tariffa e in caso d'uso quelli indicati nella parte seconda.

2. Le scritture private non

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53363 5045000
Art. 6 - Caso d'uso

1. Si ha caso d'uso quando un atto si deposita, per essere acquisito agli atti, presso le cancellerie

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Art. 7 - Atti non soggetti a registrazione

1. Per gli atti indicati nella tabella allegata al presente testo unico non vi è obbligo di ch

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Art. 8 - Registrazione volontaria

1. Chiunque vi abbia interesse può richiedere in qualsiasi momento, pagando la relativa impost

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Art. 9 - Ufficio competente

1. Competente a registrare gli atti pubblici, le scritture private autenticate e gli atti degli organ

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53363 5045004
Art. 10 - Soggetti obbligati a richiedere la registrazione

1. Sono obbligati a richiedere la registrazione:

a) le parti contraenti per le scritture private non autenticate, per i contratti verbali e per gli atti pubblici e privati formati all'estero nonché

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53363 5045005
Art. 11 - Richiesta di registrazione degli atti scritti

1. La richiesta di registrazione degli atti scritti deve essere redatta in duplice esemplare su appositi stampati forniti dall'ufficio, conformi al modello approvato con decreto del Ministero delle Finanze.

2. Per la registrazione degli atti pubblici e delle scritture private autenticate i notai e gli altri soggetti di cui alla lettera b) dell'art. 10 devono presentare, oltre l'atto del quale chiedono la registrazione, una copia certificata con

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53363 5045006
Art. 12 - Richiesta di registrazione dei contratti verbali e delle operazioni di società ed enti esteri

1. La registrazione dei contratti verbali che vi sono soggetti in termine fisso deve essere richiesta, tranne che per le cessioni, risoluzioni e proroghe dei contratt

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53363 5045007
Art. 13 - Termini per la richiesta di registrazione

1. La registrazione degli atti che vi sono soggetti in termine fisso deve essere richiesta, salvo quanto disposto dall'articolo 17, comma 3-bis, entro venti giorni dalla data dell'atto se formato in Italia, entro sessanta giorni se formato all'estero.

1-bis. Per i decreti di trasferimento e gli atti da essi ricevuti, i cancellieri devono r

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53363 5045008
Art. 14 - Termine per la richiesta di registrazione degli atti soggetti ad approvazione od omologazione

1. Per gli atti soggetti ad approvazione od omologazione da parte della pubblica amministrazione o dell'autorità giudiziaria ordinaria e per quelli che non possono avere esecuzione senza che sia tras

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53363 5045009
Art. 15 - Registrazione d'ufficio

1. In mancanza di richiesta da parte dei soggetti indicati alle lettere a), b) e c) dell'art. 10 la registrazione è eseguita d'ufficio, previa riscossione dell'imposta dovuta:

a) per gli atti pubblici e per le scritture private conservati presso il pubblico ufficiale che li ha redatti o le ha autenticate nonché per gli atti degli o

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53363 5045010
Art. 16 - Esecuzione della registrazione

1. Salvo quanto disposto nell'art. 17, la registrazione è eseguita, previo pagamento dell'imposta liquidata dall'ufficio, con la data del giorno in cui è stata richiesta.

2. L'ufficio può differire la liquidazione dell'imposta per non più di tre giorni: il differimento non è consentito se ritarda o impedisce l'adozione di un provvedimento ovv

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53363 5045011
Art. 17 - Cessioni, risoluzioni e proroghe anche tacite dei contratti di locazione e di affitto di beni immobili

1. L'imposta dovuta per la registrazione dei contratti di locazione e affitto di beni immobili esistenti nel territorio dello Stato nonché per le cessioni, risoluzioni e proroghe anche tacite degli stessi, è liquidata dalle parti contraenti ed assolta entro trenta giorni mediante versamento del relativo importo presso uno dei soggetti incaricati della riscossione, ai sensi dell' articolo 4 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 237. “Entro il termine di trenta giorni deve essere presentata all’ufficio presso cui è stato registrat

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53363 5045012
Art. 18 - Effetti della registrazione

1. La registrazione, eseguita ai sensi dell'art. 16, attesta l'esistenza degli atti ed attribuisce ad essi data certa di fronte ai terzi a norma dell'

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53363 5045013
Art. 19 - Denuncia di eventi successivi alla registrazione

1. L'avveramento della condizione sospensiva apposta ad un atto, l'esecuzione di tale atto prima dell'avveramento della condizione e il ver

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53363 5045014
Art. 20 - Interpretazione degli atti

1. L'imposta è applicata secondo la intrinseca natura e gli effetti giuridici “dell&rsqu

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Art. 21 - Atti che contengono più disposizioni

1. Se un atto contiene più disposizioni che non derivano necessariamente, per la loro intrinseca natura, le une dall

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Art. 22 - Enunciazione di atti non registrati

1. Se in un atto sono enunciate disposizioni contenute in atti scritti o contratti verbali non registrati e posti in essere fra le stesse parti intervenute nell'atto che

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53363 5045017
Art. 23 - Disposizioni relative a beni soggetti ad aliquote diverse, eredità e comunioni indivise

1. Se una disposizione ha per oggetto più beni o diritti, per i quali sono previste aliquote diverse, si applica l'aliquota più elevata, salvo che per i singoli beni o diritti siano st

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53363 5045018
Art. 24 - Presunzione di trasferimento delle accessioni e delle pertinenze

1. Nei trasferimenti immobiliari le accessioni, i frutti pendenti e le pertinenze si presumono trasferiti all'acqu

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53363 5045019
Art. 25 - Atti a titolo oneroso e gratuito

1. Un atto in parte oneroso e in parte gratuito è soggetto all'imposta di registro per la part

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53363 5045020
Art. 26 - Presunzione di liberalità. (N.D.R.: "Per l'arco temporale di applicazione delle modifiche introdotte dall'art.69 L.n.342 del 2000 vedi il comma 15 dello stesso art.69").

1. I trasferimenti immobiliari, escluse le permute aventi per oggetto immobili ma fino a concorrenza del minore dei valori permutati, ed i trasferimenti di partecipazioni sociali, quando il valore della partecipazione o la differenza tra valore e prezzo siano superiori all'importo di 350 milioni di lire, posti in essere tra coniugi ovvero tra parenti in linea retta o che

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53363 5045021
Art. 27 - Atti sottoposti a condizione sospensiva, approvazione od omologazione

1. Gli atti sottoposti a condizione sospensiva sono registrati con il pagamento dell'imposta in misura fissa.

2. Quando la condizione si verifica, o l'atto produce i suoi effetti prima dell'avverarsi di essa, si riscuote la differenza tra l'imposta dovuta secondo

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53363 5045022
Art. 28 - Risoluzione del contratto

1. La risoluzione del contratto è soggetta all'imposta in misura fissa se dipende da clausola o da condizione risolutiva e

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Art. 29 - Transazione

1. Per le transazioni che non importano trasferimento di proprietà o trasferimento o costituzi

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53363 5045024
Art. 30 - Ratifica, convalida o conferma

1. La ratifica, la convalida e la conferma sono soggette all'imposta nella misura fissa, salvo il disposto dell'art. 22.

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53363 5045025
Art. 31 - Cessione del contratto

1. La cessione del contratto è soggetta all'imposta con l'aliquota propria del contratto cedut

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53363 5045026
Art. 32 - Dichiarazione di nomina

1. La dichiarazione di nomina della persona, per la quale un atto è stato in tutto o in parte stipulato, è

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53363 5045027
Art. 33 - Mandato irrevocabile e atto di surrogazione

1. Il mandato irrevocabile con dispensa dall'obbligo di rendiconto è soggetto all'imposta stab

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53363 5045028
Art. 34 - Divisioni

1. La divisione, con la quale ad un condividente sono assegnati beni per un valore complessivo eccedente quello a lui spettante sulla massa comune, è considerata vendita limitatamente alla parte eccedente. La massa comune è costituita nelle comunioni ereditarie dal

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53363 5045029
Art. 35 - Contratti a prezzo indeterminato

1. Se il corrispettivo deve essere determinato posteriormente alla stipulazione di un contratto, l'imposta è applicata in base al valore dichiarato dalla parte che richiede la registrazione, salvo cong

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53363 5045030
Art. 36 - Contratti a tempo indeterminato e contratti con patto di proroga tacita o di recesso anticipato.

1. Per i contratti a tempo indeterminato l'imposta è applicata in base alla durata dichiarata dalla parte che ne richiede la registrazione. Se alla data indicata il rapporto non sia cessato deve essere presentata all'uff

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53363 5045031
Art. 37 - Atti dell'autorità giudiziaria

1. Gli atti dell'autorità giudiziaria in materia di controversie civili che definiscono anche parzialmente il giudizi

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53363 5045032
Art. 38 - Irrilevanza della nullità e dell'annullabilità dell'atto

1. La nullità o l'annullabilità dell'atto non dispensa dall'obbligo di chiedere la regi

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53363 5045033
Art. 39 - Atti soggetti a registrazione in caso d'uso

1. Per gli atti soggetti a registrazione in caso d'uso l'imposta è applicata in base alle disp

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53363 5045034
Art. 40 - Atti relativi ad operazioni soggette all'imposta sul valore aggiunto

1. Per gli atti relativi a cessioni di beni e prestazioni di servizi soggetti all'imposta sul valore aggiunto, l'imposta si applica in misura fissa. Si considerano soggette all'imposta sul valore aggiunto anche le cessioni e le prestazioni tra soggetti partecipanti a un gruppo IVA, le cessioni e le prestazioni per le quali l'imposta non è dovuta a norma degli articoli da 7 a 7-septies del

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53363 5045035
Art. 41 - Liquidazione dell'imposta

1. L'imposta, quando non è dovuta in misura fissa, è liquidata dall'ufficio mediante l'applicazione del

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53363 5045036
Art. 42 - Imposta principale, suppletiva e complementare

1. È principale l'imposta applicata al momento della registrazione e quella richiesta dall'ufficio s

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53363 5045037
Art. 43 - Base imponibile

1. La base imponibile, salvo quanto disposto negli articoli seguenti, è costituita:

a) per i contratti a titolo oneroso traslativi o costitutivi di diritti reali dal valore del bene o del diritto alla data dell'atto ovvero, per gli atti sottoposti a condizione sospensiva, ad approvazione o ad omologazione, alla data in cui si producono i relativi effetti traslativi o costitutivi;

b) per le permute, salvo il disposto del comma 2 dell'art. 40, dal valore del bene che dà luogo all'app

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53363 5045038
Art. 44 - Espropriazione forzata e trasferimenti coattivi

1. Per la vendita di beni mobili e immobili fatta in sede di espropriazione forzata ovvero all'asta pubblica e per i contratti stipulati o aggiudicati in

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53363 5045039
Art. 45 - Concessioni e atti con amministrazioni dello Stato

1. Per gli atti concernenti le concessioni di cui all'art. 5 della parte prima della tariffa, nonch&e

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53363 5045040
Art. 46 - Rendite e pensioni

1. Per la costituzione di rendite la base imponibile è costituita dalla somma pagata o dal valore dei beni ceduti dal beneficiario ovvero, se maggiore, dal valore della rendita; per la costituzione di pensioni la base imponibile è costituita dal valore della pensione.

2. Il valore della rendita o pensione è costituito:

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53363 5045041
Art. 47 - Enfiteusi

1. Per la costituzione di enfiteusi e per la devoluzione o la cessione del diritto dell'enfiteuta, la base

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53363 5045042
Art. 48 - Valore della nuda proprietà dell'usufrutto, dell'uso e dell'abitazione

1. Per il trasferimento della proprietà gravata da diritto di usufrutto, uso o abitazione la b

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53363 5045043
Art. 49 - Crediti

1. Per i crediti la base imponibile è costituita dal loro importo, senza tener conto degli int

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53363 5045044
Art. 50 - Atti ed operazioni concernenti società, enti consorzi, associazioni ed altre organizzazioni commerciali od agricole

1. Per gli atti costitutivi e per gli aumenti di capitale o di patrimonio di società o di enti, diversi dalle società, co

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53363 5045045
Art. 51 - Valore dei beni e dei diritti

1. Ai fini dei precedenti articoli si assume come valore dei beni o dei diritti, salvo il disposto dei commi successivi, quello dichiarato dalle parti nell'atto e, in mancanza o se superiore, il corrispettivo pattuito per l'intera durata del contratto.

2. Per gli atti che hanno per oggetto beni immobili o diritti reali immob

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53363 5045046
Art. 52 - Rettifica del valore degli immobili e delle aziende

N4

1. L'ufficio, se ritiene che i beni o i diritti di cui ai commi 3 e 4 dell'articolo 51 hanno un valore venale superiore al valore dichiarato o al corrispettivo pattuito, prevede con lo stesso atto alla rettifica e alla liquidazione della maggiore imposta, con gli interessi e le sanzioni.

2. L'avviso di rettifica e di liquidazione della maggiore imposta deve contenere l'indicazione del valore attribuito a ciascuno dei beni o diritti in esso descritti, degli elementi di cui all'articolo 51 in base ai quali è

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53363 5045047
Art. 52 bis - Liquidazione dell'imposta derivante dai contratti di locazione

1. La liquidazione dell'imposta complementare di cui all'articolo 42, comma 1, è esclusa qualo

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53363 5045048
Art. 53 - Atti sprovvisti di indicazioni necessarie

1. Se l'atto non contiene la dichiarazione di valore né l'indicazione del corrispettivo, l'uff

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53363 5045049
Art. 53 bis - Attribuzioni e poteri degli uffici

1. “Fermo restando quanto previsto dall’

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53363 5045050
Art. 54 - Riscossione dell'imposta in sede di registrazione

1. All'atto della richiesta di registrazione il richiedente deve pagare l'imposta liquidata a norma del comma 1 dell'art. 16, ovvero, se la liquidazione è differita a norma del comma 2 dello stesso articolo, depositare la somma che l'ufficio ritiene corrispondente all'imposta dovuta. Della somma depositata viene rilasciata ricevuta.

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53363 5045051
Art. 55 - Riscossione dell'imposta successivamente alla registrazione

1. Il pagamento dell'imposta complementare, dovuta in base all'accertamento del valore imponibile o alla presentazione di una delle denunce previste dall'art. 19, deve essere eseg

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53363 5045052
Art. 56 - Riscossione in pendenza di giudizio, riscossione coattiva e privilegio

1. Il ricorso del contribuente non sospende la riscossione, a meno che si tratti:

a) di imposta complementare per il maggior valore accertato. In tal caso la maggior imposta deve essere pagata per un terzo entro il termine di cui all'articolo 55, per due terzi dell'imposta liquidata sul valore risul

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53363 5045053
Art. 57 - Soggetti obbligati al pagamento

1. Oltre ai pubblici ufficiali, che hanno redatto, ricevuto o autenticato l'atto, e ai soggetti nel cui interesse fu richiesta la registrazione, sono solidalmente obbligati al pagamento dell'imposta le parti contraenti, le parti in causa, coloro che hanno sottoscritto o avrebbero dovuto sottoscrivere le denunce di cui agli articoli 12 e 19 e coloro che hanno richiesto i provvedimenti di cui agli articoli 633, 796, 800 e 825 del codice di procedura civile.

1-bis. Gli agenti immobiliari di cui all'articolo 10, comma 1, lettera d

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53363 5045054
Art. 58 - Surrogazione all'amministrazione

1. I soggetti indicati nell'art. 10, lettere b) e c), che hanno pagato l'imposta, si surrogano in tutte le ragioni, azioni

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53363 5045055
Art. 59 - Registrazione a debito

1. Si registrano a debito, cioè senza contemporaneo pagamento delle imposte dovute:

a) le sentenze, i provvedimenti e gli att

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Art. 60 - Modalità per la registrazione a debito

1. La registrazione a debito si esegue a norma dell'art. 16 a condizione che nel contesto o a margine dell'originale di ciascun atto sia indicato che questo è compilato o emanato ad istanza o nell'interesse dell'amministrazione dello Stato o della persona o dell'ente morale ammesso al gratuito patrocinio, facendos

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Art. 61 - Recupero delle imposte prenotate a debito

1. N9

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Art. 62 - Nullità dei patti contrari alla legge

1. I patti contrari alle disposizioni del presente testo unico, compresi quelli che pongono l'imposta

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Art. 63 - Comunicazione di atti e notizie

1. I soggetti di cui all'art. 10 e i dirigenti dei pubblici uffici devono, se richiesti, comunicare agli uffici del r

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53363 5045060
Art. 64 - Attestazione degli estremi di registrazione degli atti

1. I pubblici ufficiali devono indicare negli atti da loro formati gli estremi della registrazione de

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Art. 65 - Divieti relativi agli atti non registrati

1. I pubblici ufficiali non possono menzionare negli atti non soggetti a registrazione in termine fisso da loro formati, né allegare agli stessi, né ricevere in deposito, né assumere a base dei loro provvedimenti, atti soggetti a registrazione in termine fisso non registrati.

2. Gli impiegati dell'amministrazione statale, degli enti pubblici territoriali e dei rispettivi organi di controllo non possono ricevere in deposito né assumere a base dei loro provvedimenti atti so

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Art. 66 - Divieto di rilascio di documenti relativi ad atti non registrati

1. I soggetti indicati nell'art. 10, lettere b) e c), possono rilasciare originali, copie ed estratti degli atti soggetti a registrazione in termine fisso da loro formati o autenticati solo dopo che gli stessi sono stati registrati, indicando gli estremi della registrazione, compreso l'ammontare dell'imposta, con apposita attestazione da loro sot

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Art. 67 - Repertorio degli atti formati da pubblici ufficiali

1. I soggetti indicati nell'art. 10, lettera b) e c), i capi delle amministrazioni pubbliche ed ogni altro funzionario autorizzato alla stipulazione dei contratti devono iscrivere in un apposito repertorio tutti gli atti del loro ufficio soggetti a registrazione in termine fisso.

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Art. 68 - Controllo del repertorio

1. I soggetti di cui all'art. 67 devono, entro il mese successivo a ciascun quadrimestre solare nei giorni indicati dall'ufficio del registro competente per territorio, pr

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53363 5045065
Art. 69 - Omissione della richiesta di registrazione e della presentazione della denuncia

1. Chi omette la richiesta di registrazione degli atti e dei fatti rilevanti ai fini dell'applicazion

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53363 5045066
Art. 70 - Tardività del pagamento

N1

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53363 5045067
Art. 71 - Insufficiente dichiarazione di valore

1. Se il valore definitivamente accertato dei beni o diritti di cui al terzo e al quarto comma dell'a

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53363 5045068
Art. 72 - Occultazione di corrispettivo

1. Se viene occultato anche in parte il corrispettivo convenuto, si applica la sanzione amministrativ

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Art. 73 - Omessa o irregolare tenuta o presentazione del repertorio

1. Per l'omessa presentazione del repertorio ai sensi del primo comma dell'articolo 68, i pubblici ufficiali sono puniti con la sanzione amministrativa da lire due milioni a li

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Art. 74 - Altre infrazioni

1. Chi dichiara di non possedere, rifiuta di esibire o sottrae comunque all'ispezione le scritture co

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Art. 75 - Applicazione e pagamento delle pene pecuniarie e soprattasse

N1

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Art. 76 - Decadenza dell'azione della finanza

1. L'imposta sugli atti soggetti a registrazione ai sensi dell'art. 5 non presentati per la registrazione deve essere richiesta, a pena di decadenza, nel termine di cinque anni dal giorno in cui, a norma degli articoli 13 e 14, avrebbe dovuto essere richiesta la registrazione o, a norma dell'art. 15, lettere c), d) ed e), si è verificato il fatto che legittima la registrazione d'ufficio. Nello stesso termine, decorrente dal giorno in cui avrebbero dovuto essere presentate, deve essere richiesta l'imposta dovuta in base alle denunce prescritte all'art. 19.

1-bis

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Art. 77 - Decadenza dell'azione del contribuente

1. Il rimborso dell'imposta, della soprattassa, della pena pecuniaria e degli interessi di mora deve essere richiesto, a pena di decadenza, dal contribuente o dal soggetto nei cui confronti la sanzione è stata applicata e

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53363 5045074
Art. 78 - Prescrizione del diritto all'imposta

Il credito dell'amministrazione finanziaria per l'imposta definitivamente accertata si prescrive in d

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53363 5045075
Art. 79 - Applicazione delle norme modificative, correttive e integrative

1. Le disposizioni del presente testo unico e dei relativi allegati modificative, correttive o integrative di quelle anteriormente in vigore si applicano agli atti pubblici formati, agli atti giudiziari pubblicati o emanati e alle scritture private autenticate a decorrere dalla data di entrata in vigore del testo unico stesso, nonché alle scritture private non autenticate e alle denunce presentate per la registrazione a decorrere da tale data. Tuttavia le disposizioni più favorevoli ai contribuenti, compresa quella del comma 4 dell'art. 52, hanno effetto anche per gli atti, scritture e denunce anteriori relativamente ai quali alla data di entrata in vigore del presente testo unico sia pendente con

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Art. 80 - Altre disposizioni

1. La disposizione del comma 3 dell'art. 21, relativa agli accolli di debiti e oneri, ha effetto dal 1 gennaio 1973 per gli atti pubblici formati, per gli atti giudiziari pubblicati o emanati e per le scritture private autenticate o presentate per

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Art. 81 - Entrata in vigore

1. Il presente testo unico entra in vigore il 1 luglio 1986.

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Allegato - Coefficienti per la determinazione dei diritti di usufrutto a vita e delle rendite o pensioni vitalizie calcolati al saggio di interesse dello 0,3 per cento

N29


Età del beneficiario (anni compiuti)

Coefficiente

da 0 a 20

317,50

da 21 a 30

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53363 5045079
Tabella


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53363 5045080
Tabella Articolo 1 - Atti per i quali non vi è obbligo di chiedere la registrazione. Atti legislativi e di enti pubblici

1. Atti del potere legislativo, atti relativi a referendum, atti posti in essere dalla amministrazion

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53363 5045081
Tabella Articolo 2 - Atti per i quali non vi è obbligo di chiedere la registrazione. Atti giudiziari

1. Atti, diversi da quelli espressamente contemplati nella parte prima della tariffa, dell'autorit&ag

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53363 5045082
Tabella Articolo 3 - Atti per i quali non vi è obbligo di chiedere la registrazione. Atti producibili in procedimenti non contenziosi

1. Atti di qualsiasi natura formati per essere prodotti: a) in procedimenti amministrativi, non giuri

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53363 5045083
Tabella Articolo 4 - Atti per i quali non vi è obbligo di chiedere la registrazione. Atti di ultima volontà

1. Atti di ultima volontà

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53363 5045084
Tabella Articolo 5 - Atti per i quali non vi è obbligo di chiedere la registrazione. Atti in materia impositiva

1. Atti e documenti formati per l'applicazione, riduzione, liquidazione, riscossione, rateazione e ri

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53363 5045085
Tabella Articolo 6 - Atti per i quali non vi è obbligo di chiedere la registrazione. Formazione del catasto dei terreni e dei fabbricati

1. Atti per la formazione del catasto dei terreni e dei fabbricati.

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53363 5045086
Tabella Articolo 7 - Atti per i quali non vi è obbligo di chiedere la registrazione. Materia assicurativa e finanziaria

1. Contratti di assicurazione, di riassicurazione e di rendita vitalizia soggetti all'imposta di cui alla legge 29 otto

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53363 5045087
Tabella Articolo 8 - Atti per i quali non vi è l'obbligo di chiedere la registrazione. Azioni, obbligazioni e titoli vari

1. Azioni, obbligazioni, altri titoli in serie o di massa e relative girate, titoli di Stato o garant

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53363 5045088
Tabella Articolo 9 - Atti per i quali non vi è l'obbligo di chiedere la registrazione. Atti societari

1. Atti propri delle società ed enti di cui all'articolo 4 della parte prima della tariffa div

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53363 5045089
Tabella Articolo 10 - Atti per i quali non vi è obbligo di chiedere la registrazione. Atti giudiziari

1. Sentenze, decreti ingiuntivi ed altri atti dei conciliatori; atti, documenti e provvedimenti previ

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53363 5045090
Tabella Articolo 11 - Atti per i quali non vi è obbligo di chiedere la registrazione

1. Cambiali, vaglia cambiari, assegni bancari e circolari, loro accettazione, girate, avalli, quietan

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53363 5045091
Tabella Articolo 11 bis - Atti di natura traslativa o dichiarativa

1. Atti di natura traslativa o dichiarativa aventi ad oggetto veicoli iscritti nel pubblico registro

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53363 5045092
Tabella Articolo 11 ter - Verbali di gara o d'incontro - dichiarazioni di nomina

1. Verbali di gara o d'incanto, dichiarazioni di nomina di cui all'

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53363 5045093
Tabella Articolo 11 quater - Movimenti o partiti politici.

N3

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53363 5045094
Tariffa
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53363 5045095
Tariffa Parte 1


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53363 5045096
Tariffa Parte 1 Articolo 1 - Atti soggetti a registrazione in termine fisso


1. Atti traslativi a titolo oneroso della proprietà di beni immobili in genere e atti traslativi o costitutivi di diritti reali immobiliari di godimento, compresi la rinuncia pura e semplice agli stessi, i provvedimenti di espropriazione per pubblica utilità e i trasferimenti coattivi:

9 per cento

Se il trasferimento ha per oggetto case di abitazione, ad eccezione di quelle di categoria catastale A1, A8 e A9, ove ricorrano le condizioni di cui alla nota II-bis):

2 per cento

Se il trasferimento ha per oggetto terreni agricoli e relative pertinenze a favore di soggetti diversi dai coltivatori diretti e dagli imprenditori agricoli professionali, iscritti nella relativa gestione previdenziale ed assistenziale:

15 per cento” N27

Se il trasferimento è effettuato nei confronti di banche e intermediari finanziari

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53363 5045097
Tariffa Parte 1 Articolo 2 - Atti soggetti a registrazione a termine fisso. Atti traslativi e di conferimento


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53363 5045098
Tariffa Parte 1 Articolo 2 bis - Atti soggetti a registrazione in termine fisso. Dichiarazioni di trasferimenti per causa di morte

1. Dichiarazioni di trasferimenti per causa di morte.

Se hanno per oggetto beni immobili

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53363 5045099
Tariffa Parte 1 Articolo 3 - Atti soggetti a registrazione a termine fisso. Atti di natura dichiarativa

1. Atti di natura dichiarativa relativi a beni o rapporti di qu

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53363 5045100
Tariffa Parte 1 Articolo 4 - Atti soggetti a registrazione in termine fisso. Atti societari

1. Atti propri delle società di qualunque tipo ed oggetto e degli enti diversi dalle società, compresi i consorzi, le associazioni e le altre organizzazioni di persone o di beni, con o senza personalità giuridica, aventi per oggetto esclusivo o principale l'esercizio di attività commerciali o agricole:

a) costituzione e aumento del capitale o patrimonio:

1) con conferimento di proprietà o diritto reale di godimento su beni immobili, salvo il successivo n. 2) le stesse aliquote di cui all'art. 1

2) con conferimento di proprietà o di diritto reale di godimento su fabbricati destinati specificamente all'esercizio di attività commerciali e non suscettibili di altra destinazione senza radicale trasformazione nonché su aree destinate ad essere utilizzate per la costruzione dei suddetti fabbricati o come loro pertinenze, sempreché i fa

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53363 5045101
Tariffa Parte 1 Articolo 5 - Atti soggetti a registrazione in termine fisso. Locazione e concessione di diritti reali N14

1. Locazioni e affitti di beni immobili:

a) quando hanno per oggetto fondi rustici..................... 0,50%

a-bis) quando hanno per oggetto immobili strumentali, ancorché assoggettati all'imposta sul valore aggiunto, di cui all'articolo 10, primo comma, numero 8), del

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53363 5045102
Tariffa Parte 1 Articolo 6 - Atti soggetti a registrazione in termine fisso. Atti di cessione di crediti.

1. Cessioni di crediti, compensazioni e remissioni di debiti, quietanze, tranne quelle rilasciate med

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53363 5045103
Tariffa Parte 1 Articolo 7 - Atti soggetti a registrazione in termine fisso. Atti di natura traslativa di diritti su veicoli

1. Atti di natura traslativa o dichiarativa aventi per oggetto: a) (soppresso) b) (soppresso) c) (soppresso) d) (soppresso) e) (soppresso) f) unità da diporto:

1) natanti:

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53363 5045104
Tariffa Parte 1 Articolo 8 - Atti soggetti a registrazione in termine fisso. Atti giudiziari.

N15

1. Atti dell'autorità giudiziaria ordinaria e speciale in materia di controversie civili che definiscono, anche parzialmente, il giudizio, compresi i decreti ingiuntivi esecutivi, i provvedimenti di aggiudicazione e quelli di assegnazione, anche in sede di scioglimento di comunioni, le sentenze che rendono efficaci nello Stato sentenze straniere e i provvedimenti che dichiarano esecutivi i lodi arbitrali:

a) recanti trasferimento o costituzione di diritti reali su beni immobili o su unit&agrav

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53363 5045105
Tariffa Parte 1 Articolo 8 bis

1. Atti relativi alle cessioni, da parte degli utilizzatori, di contratti di locazione finanziaria aventi ad oggetto immobili strumentali, anche da costruire ed ancorché assoggettati all'imposta sul valore aggiunto, di cui all'articolo 10, primo comma, numero 8-ter), del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633: 4 per cento.

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53363 5045106
Tariffa Parte 1 Articolo 9 - Atti soggetti a registrazione in termine fisso. Atti aventi ad oggetto prestazioni patrimoniali

1. Atti diversi da quelli altrove indicati aventi per oggetto prestazioni a contenuto patrimoniale...

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53363 5045107
Tariffa Parte 1 Articolo 10 - Atti soggetti a registrazione in termine fisso. Contratti preliminari

1. Contratti preliminari di ogni specie....................... euro 168,00

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53363 5045108
Tariffa Parte 1 Articolo 11 - Atti soggetti a registrazione in termine fisso. Atti pubblici e scritture private

1. Atti pubblici e scritture private autenticate, escluse le procure di cui all'art. 6 della parte se

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53363 5045109
Tariffa Parte 1 Articolo 11 bis - Atti costitutivi e modifiche statutarie concernenti le ONLUS

1. Atti costitutivi e modifiche statutarie concernenti le organizzazioni non lucrative di utilit&agra

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53363 5045110
Tariffa Parte 1 Articolo 11 ter - Istituzioni riordinate in aziende di servizi o in persone giuridiche private

1. Atti costitutivi e modifiche statutarie concernenti le istituzioni riordinate in aziende di serviz

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53363 5045111
Tariffa Parte 2
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53363 5045112
Tariffa Parte 2 Articolo 1 - Atti soggetti a registrazione solo in caso d'uso. Atti formati mediante corrispondenza e soggetti ad IVA.

1. Atti indicati:

a) negli articoli 2, comma 1, 3, 6, 9 e 10 della parte prima formati media

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53363 5045113
Tariffa Parte 2 Articolo 2 - Atti soggetti a registrazione solo in caso d'uso. Scritture private non autenticate e lodi arbitrali

1. Scritture private non autenticate ad eccezione dei contratti di cui all'articolo 5 della tariffa,

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53363 5045114
Tariffa Parte 2 Articolo 2 bis - Atti soggetti a registrazione solo in caso d'uso. Locazioni o affitti di immobili

Locazioni ed affitti di immobili, non formati per atto pubblico o scrittura privata autenticata di du

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53363 5045115
Tariffa Parte 2 Articolo 3 - Atti soggetti a registrazione solo in caso d'uso. Scritture ad oggetto comodato

1. Scritture private non autenticate aventi per oggetto comodato di beni mobili......................

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53363 5045116
Tariffa Parte 2 Articolo 4 - Atti soggetti a registrazione solo in caso d'uso. Conti e rendiconti in genere

1. Scritture private non autenticate non aventi per oggetto prestazioni a contenuto patrimoniale; con

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53363 5045117
Tariffa Parte 2 Articolo 5 - Atti soggetti a registrazione solo in caso d'uso. Quietanze

1. Quietanze rilasciate mediante scritture private non autenticate...................................

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53363 5045118
Tariffa Parte 2 Articolo 6 - Atti soggetti a registrazione solo in caso d'uso. Procure e simili

1. Procure, deleghe e simili rilasciate per il compimento di un solo atto e per l'intervento in assem

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53363 5045119
Tariffa Parte 2 Articolo 7 - Atti soggetti a registrazione solo in caso d'uso. Espropriazioni

1. Atti riguardanti l'espropriazione per pubblica utilità diversi da quelli indicati nell'art.

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53363 5045120
Tariffa Parte 2 Articolo 8 - Atti soggetti a registrazione solo in caso d'uso. Mandati ed ordini di pagamento

1. Mandati e ordini di pagamento sulle casse di pubbliche amministrazioni, girate e quietanze apposte

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53363 5045121
Tariffa Parte 2 Articolo 9 - Atti soggetti a registrazione solo in caso d'uso. Libretti di conto corrente e di risparmio

Tariffa Parte 2 1. Libretti di conto corrente e di risparmio e relative lettere di addebitamento e ac

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53363 5045122
Tariffa Parte 2 Articolo 10 - Atti soggetti a registrazione solo in caso d'uso. Contratti di lavoro

1. Contratti relativi a prestazioni di lavoro autonomo, compresi i contratti di collaborazione coordi

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53363 5045123
Tariffa Parte 2 Articolo 11 - Atti soggetti a registrazione solo in caso d'uso. Atti formati all'estero

1. Atti formati all'estero diversi da quelli indicati alla lettera d) dell'art. 2 del testo unico:

a) che se formati nello Stato sarebbero soggetti all'imposta fissa ai sensi dell'art. 40 del testo unico................................................ euro 168,00

b) in ogni altro caso................................... le stesse imposte stabilite per i corrispondenti atti formati nello Stato


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Compravendita di immobili e cessioni di cubatura

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  • Compravendite e locazioni immobiliari

Compravendite e locazioni immobiliari: prontuario operativo delle imposte indirette (IVA, registro, ipotecaria e catastale)

1. DEFINIZIONI UTILI (1.1. Distinzione tra fabbricati abitativi e strumentali; 1.2. Determinazione della data di ultimazione della costruzione o dell’intervento; 1.3. Terreni edificabili; 1.4. Reverse charge (inversione contabile)) - 2. OPERAZIONI IMMOBILIARI RILEVANTI E NON AI FINI IVA - 3. REGIME DELLE COMPRAVENDITE IMMOBILIARI (3.1. Compravendite immobiliari imponibili IVA ed esenti; 3.2. Compravendite immobiliari - Riepilogo della tassazione, delle aliquote e degli importi; 3.3. Compravendite immobiliari Casi particolari; 3.4. Compravendite immobiliari Determinazione della base imponibile) - 4. REGIME DELLE LOCAZIONI IMMOBILIARI (4.1. Locazioni immobiliari imponibili IVA ed esenti; 4.2. Locazioni immobiliari - Riepilogo della tassazione, delle aliquote e degli importi; 4.3. Locazioni immobiliari - Casi particolari) - 5. TRATTAMENTO FISCALE DELLE PERTINENZE - 6. TRATTAMENTO FISCALE DELLE PERTINENZE - 7 TRATTAMENTO FISCALE DELLE CONVENZIONI URBANISTICHE E DEGLI ATTI CONSEGUENTI.
A cura di:
  • Dino de Paolis
  • Imposte indirette
  • Agevolazioni per la prima casa
  • Compravendite e locazioni immobiliari
  • Fisco e Previdenza

Trattamento fiscale della compravendita di pertinenze

NOZIONE E NATURA DELLE PERTINENZE IMMOBILIARI (Nozione civilistica di pertinenza; Natura strumentale o abitativa delle pertinenze) - INDIVIDUAZIONE DEL CORRETTO TRATTAMENTO DELLE PERTINENZE (Applicazione IVA o Imposta di registro al trasferimento; Trasferimenti in regime di IVA e trattamento delle pertinenze; Agevolazioni prima casa e trattamento delle pertinenze) - ESEMPI PRATICI (Esempi in regime di Imposta di registro; Esempi in regime di IVA) - IPOTESI PARTICOLARI (Applicazione di IVA per l’abitazione e Imposta di registro per la pertinenza o viceversa; Aliquota IVA diversa per immobile e pertinenza; Immobile acquisito prima del 22/05/1993 e successivo trasferimento di pertinenza; Immobile acquisito “al rustico” e successivo trasferimento di pertinenza).
A cura di:
  • Stefano Baruzzi
  • Redazione Legislazione Tecnica
  • Catasto e registri immobiliari
  • Leasing immobiliare
  • Fisco e Previdenza
  • Energia e risparmio energetico
  • Edilizia e immobili
  • Compravendite e locazioni immobiliari
  • Fonti alternative

Profili catastali e fiscali degli impianti fotovoltaici

ACCATASTAMENTO IMPIANTI FOTOVOLTAICI E LORO COMPONENTI (Profili generali e inquadramento normativo; Quando sussiste e quando non sussiste l’obbligo di accatastare l’impianto; Qualificazione degli impianti come beni mobili o immobili) - PRODUZIONE DI ENERGIA ELETTRICA NELL’AMBITO DI ATTIVITÀ AGRICOLA (Connessione tra attività agricola e produzione di energia elettrica da fonte fotovoltaica; Immobili ospitanti gli impianti fotovoltaici realizzati su fondi agricoli) - CESSIONE DI IMPIANTI FOTOVOLTAICI, TRATTAMENTO FISCALE (Cessione di impianto fotovoltaico che costituisce un bene immobile ; Cessione di lastrico solare comprendente impianto fotovoltaico ; Cessione di impianto fotovoltaico che costituisce pertinenza) - REALIZZAZIONE DI IMPIANTI FOTOVOLTAICI, TRATTAMENTO FISCALE (Cessione di parti destinate alla realizzazione di impianti fotovoltaici; Prestazioni di servizi per la realizzazione di impianti fotovoltaici) - LOCAZIONE O LEASING DI IMPIANTI FOTOVOLTAICI, TRATTAMENTO FISCALE (Locazione o leasing di impianti fotovoltaici ; Locazione di terreni destinati a ospitare impianti fotovoltaici) - COSTITUZIONE O CESSIONE DEL DIRITTO DI SUPERFICIE (Diritto di superficie e impianti fotovoltaici; Trattamento fiscale cessione o costituzione del diritto di superficie).
A cura di:
  • Stefano Baruzzi
  • Redazione Legislazione Tecnica