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D. Leg.vo 21/11/2014, n. 175

Semplificazione fiscale e dichiarazione dei redditi precompilata.
In vigore dal 13/12/2014.
Testo coordinato con le modifiche introdotte da:
- D.L. 31/12/2014, n. 192 (L. 27/02/2015, n. 11)
- D. Leg.vo 24/09/2015, n. 158
- L. 28/12/2015, n. 208
- D.L. 22/10/2016, n. 193 (L. 01/12/2016, n. 225)
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[Premessa]



IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA


Visti gli articoli 76 e 87 della Costituzione;

Vista la legge 11 marzo 2014, n. 23 R, recante delega al Governo per un sistema fiscale più equo, trasparente ed orientato alla crescita;

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CAPO I - SEMPLIFICAZIONI PER LE PERSONE FISICHE
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Art. 1. - Dichiarazione dei redditi precompilata

1. A decorrere dal 2015, in via sperimentale, l’Agenzia delle entrate, utilizzando le informazioni disponibili in Anagrafe tributaria, i dati trasmessi da parte di soggetti terzi e i dati contenuti nelle certificazioni di cui all’articolo 4, comma 6-ter, del decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322 R, rende disponibile telematicamente, entro il 15 aprile di ciascun anno, ai titolari di redditi di lavoro dipendente e assimilati indicati agli articoli 49 e 50, comma 1, lettere a), c), c-bis), d), g), con esclusione delle indennità percepite dai membri del Parlamento europeo, i) ed l), del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della

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Art. 2. - Trasmissione all’Agenzia delle entrate delle certificazioni da parte dei sostituti d’imposta

1. Nel decreto del Presidente della Repubblica del 22 luglio 1998, n. 322 R, all’articolo 4, dopo il comma 6-quater, è aggiunto il seguente:

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Art. 3. - Trasmissione all’Agenzia delle entrate da parte di soggetti terzi di dati relativi a oneri e spese sostenute dai contribuenti

1. All’articolo 78 della legge 30 dicembre 1991, n. 413 R, sono apportate le seguenti modificazioni:

a) il comma 25 è sostituito dal seguente:

«25. Ai fini della elaborazione della dichiarazione dei redditi da parte dell’Agenzia delle entrate nonché dei controlli sugli oneri deducibili e sugli oneri detraibili, i soggetti che erogano mutui agrari e fondiari, le imprese assicuratrici, gli enti previdenziali, le forme pensionistiche complementari, trasmettono, entro il 28 febbraio di ciascun anno all’Agenzia dell’entrate, per tutti i soggetti del rapporto, una comunicazione contenente i dati dei seguenti oneri corrisposti nell’anno precedente:

a) quote di interessi passivi e relativi oneri accessori per mutui in corso;

b) premi di assicurazione sulla vita, causa morte e contro gli infortuni;

c) contributi previdenziali ed assistenziali;

d) contributi di cui all’articolo 10, comma 1, lettera e-bis), del testo unico delle imposte sui re

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Art. 4. - Accettazione e modifica della dichiarazione precompilata

1. La dichiarazione precompilata relativa al periodo d’imposta precedente può essere accettata ovvero modificata dal contribuente.

2. Al decreto del Ministro delle finanze 31 maggio 1999, n. 164, sono apportate le seguenti modificazioni:

a) all’articolo 13, comma 1:

1) alla lettera a), le parole: «entro il mese di aprile» sono sostituite dalle seguenti: «entro il 7 luglio»;

2) alla lettera b), le parole: «entro il mese di maggio» sono sostituite dalle seguenti: «entro il 7 luglio»;

b) all’articolo 16, comma 1:

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Art. 5. - Limiti ai poteri di controllo

1. Nel caso di presentazione della dichiarazione precompilata, direttamente ovvero tramite il sostituto d’imposta che presta l’assistenza fiscale, senza modifiche non si effettua il controllo:

a) formale sui dati relativi agli oneri indicati nella dichiarazione precompilata forniti dai soggetti terzi di cui all’articolo 3. Su tali dati resta fermo il controllo della sussistenza delle condizioni soggettive che danno diritto alle detrazioni, alle ded

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Art. 6. - Visto di conformità

1. Nell’articolo 39 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241 R, sono apportate le seguenti modificazioni:

a) nel comma 1, lettera a), dopo il primo periodo sono aggiunti i seguenti: «Salvo il caso di presentazione di dichiarazione rettificativa, se il visto infedele è relativo alla dichiarazione dei redditi presentata con le modalità di cui all’articolo 13, del decreto ministeriale 31 maggio 1999, n. 164, i soggetti indicati nell’articolo 35 sono tenuti nei confronti dello Stato o del diverso ente impositore al pagamento di una somma pari all’importo dell’imposta, della sanzione e degli interessi che sarebbero stati richiesti al contribuente ai sensi dell’articolo 36-ter del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, sempre che il visto infedele non sia stato indotto dalla condotta dolosa o gravemente colposa del contribuente. Costituiscono titolo per la riscossione mediante ruolo di cui al decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, le comunicazioni con le quali sono richieste le somme di cui al periodo precedente. Eventuali controversie sono devolute alla giurisdizione tributaria. Se entro il 10 novembre dell’anno in cui la violazione è stata commessa il CAF o il professionista trasme

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Art. 7. - Modifica compensi

1. All’articolo 38, comma 2, del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241

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Art. 8. - Semplificazioni in materia di addizionali comunali e regionali all’Irpef

1. All’articolo 50 del decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446 R, sono apportate le seguenti modificazioni:

a) al comma 3 è aggiunto, in fine, il seguente periodo:

«Ai fini della semplificazione delle dichiarazioni e delle funzioni dei sostituti d’imposta e dei centri di assistenza fiscale nonché degli altri intermediari,

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Art. 9. - Disposizioni di attuazione e finali

1. Con uno o più provvedimenti del Direttore dell’Agenzia delle entrate sono individuati

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Art. 10. - Spese di vitto e alloggio dei professionisti

1. All’articolo 54, comma 5, del testo unico delle imposte sui redditi di cui al decreto del Pr

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Art. 11. - Dichiarazione di successione: esoneri e documenti da allegare

1. Al testo unico delle disposizioni concernenti l’imposta sulle successioni e donazioni di cui al decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346 R, sono apportate le seguenti modificazioni:

a) all&

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Art. 12. - Abrogazione della comunicazione all’Agenzia delle entrate per i lavori che proseguono per più periodi di imposta ammessi alla detrazione IRPEF delle spese sostenute per la riqualificazione energetica degli edifici

1. Il comma 6 dell’articolo 29 del decreto-legge 29 novembre 2008, n. 185

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CAPO II - SEMPLIFICAZIONI PER I RIMBORSI
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Art. 13. - Esecuzione dei rimborsi IVA

1. L’articolo 38-bis, del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 R, è sostituito dal seguente:

«Art. 38-bis (Esecuzione dei rimborsi). — 1. I rimborsi previsti nell’articolo 30 sono eseguiti, su richiesta fatta in sede di dichiarazione annuale, entro tre mesi dalla presentazione della dichiarazione. Sulle somme rimborsate si applicano gli interessi in ragione del 2 per cento annuo, con decorrenza dal novantesimo giorno successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazione, non computando il periodo intercorrente tra la data di notifica della richiesta di documenti e la data della loro consegna, quando superi quindici giorni.

2. Il contribuente può ottenere il rimborso in relazione a periodi inferiori all’anno nelle ipotesi di cui alle lettere a), b) ed e) del secondo comma dell’articolo 30, nonché nelle ipotesi di cui alla lettera c) del medesimo secondo comma quando effettua acquisti ed importazioni di beni ammortizzabili per un ammontare superiore ai due terzi dell’ammontare complessivo degli acquisti e delle importazioni di beni e servizi imponibili ai fini dell’imposta sul valore aggiunto, e nelle ipotesi di cui alla lettera d) del secondo comma del citato articolo 30 quando effettua, nei confronti di soggetti passivi non stabiliti nel territorio dello Stato, per un importo superiore al 50 per cento dell’ammontare di tutte le operazioni effettuate, prestazioni di lavorazione relative a beni mobili materiali, prestazioni di trasporto di beni e relative prestazioni di intermediazione, prestazioni di servizi accessorie ai trasporti di beni e relative prestazioni di intermediazione, ovvero prestazioni di servizi di cui all’articolo 19, comma 3, lettera a-bis).

3. Fatto salvo quanto previsto dal comma 4, i rimborsi di ammontare superiore a 15.000 euro sono eseguiti previa presentazione della rela

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Art. 14. - Rimborso dei crediti d’imposta e degli interessi in conto fiscale

1. All’articolo 78, comma 33, della legge 30 dicembre 1991, n. 413

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Art. 15. - Compensazione dei rimborsi da assistenza

1. Al fine di favorire la trasparenza e semplificare le operazioni poste in essere dai sostituti d’imposta, a decorrere dal 1° gennaio 2015:

a) le somme rimborsate ai percipienti sulla base dei prospetti di liquidazione delle dichiarazioni dei redditi e dei risultati contabili trasmessi dai CAF e dai professionisti abil

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CAPO III - SEMPLIFICAZIONI PER LE SOCIETÀ
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Art. 16. - Razionalizzazione comunicazioni dell’esercizio di opzione

1. All’articolo 115, comma 4, del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 R, le parole: «entro il primo dei tre esercizi sociali predetti, secondo le modalità indicate in un provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate» sono sostituite dalle seguenti: «con la dichiarazione presen

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Art. 17. - Razionalizzazione delle modalità di presentazione e dei termini di versamento nelle ipotesi di operazioni straordinarie poste in essere da società di persone

1. All’articolo 1, comma 1, del regolamento di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322 R, e successive modificazioni, le parole: «rela

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Art. 18. - Società in perdita sistematica

1. All’articolo 2, comma 36-decies, del decreto-legge 13 agosto 2011, n. 138 R, convertito, con modific

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CAPO IV - SEMPLIFICAZIONI RIGUARDANTI LA FISCALITÀ INTERNAZIONALE
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Art. 19. - Semplificazione delle dichiarazioni delle società o enti che non hanno la sede legale o amministrativa nel territorio dello Stato

1. Il comma 2 dell’articolo 4 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.

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Art. 20. - Comunicazione all’Agenzia delle entrate dei dati contenuti nelle lettere d’intento

1. All’articolo 1, comma 1, lettera c), del decreto-legge 29 dicembre 1983, n. 746, convertito, con modificazioni, dalla legge 27 febbraio 1984, n. 17, sono apportate le seguenti modificazioni:

a) le parole: «consegnata o spedita al fornitore o prestatore, ovvero presentata in dogana» sono sostituite dalle seguenti: «trasmessa telematicamente all’Agenzia delle entrate, che rilascia apposita ricevuta telematica. La dichiarazione, unitamente all

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Art. 21. - Comunicazione delle operazioni intercorse con paesi black list

1. All’articolo 1, comma 1, del decreto-legge 25 marzo 2010, n. 40 R, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 maggio 2010, n. 73

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Art. 22. - Richiesta di autorizzazione per effettuare operazioni intracomunitarie

1. All’articolo 35 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 R, sono apportate le seguenti modificazioni:

a) il comma 7-bis è sostituito dal seguente:

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Art. 23. - Semplificazione elenchi intrastat servizi

1. Con provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle dogane e dei monopoli, di concerto con il Direttore dell’Agenzia delle entrate e d’intesa con l’Istituto nazionale di statisti

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Art. 24. - Termini di presentazione della denuncia dei premi incassati dagli operatori esteri

1. All’articolo 4-bis della legge 29 ottobre 1961, n. 1216, sono apportate le seguenti modificazioni:

a) il comma 5 è so

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Art. 25. - Sanzioni per omissione o inesattezza dati statistici degli elenchi intrastat

1. Il comma 5 dell’articolo 34 del decreto-legge 23 febbraio 1995, n. 41 R, convertito, con modificazioni, dalla legge

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CAPO V - ELIMINAZIONE DI ADEMPIMENTI SUPERFLUI
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Art. 26. - Ammortamento finanziario: eliminazione della richiesta di autorizzazione all’Agenzia delle entrate

1. All’articolo 104, comma 4, secondo periodo, del testo unico delle imposte sui redditi di cui

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Art. 27. - Ritenute su agenti – comunicazione di avvalersi di dipendenti o terzi

1. All’articolo 25-bis, del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600

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Art. 28. - Coordinamento, razionalizzazione e semplificazione di disposizioni in materia di obblighi tributari

1. All’articolo 35 del decreto-legge 4 luglio 2006, n. 223 R, convertito, con modificazioni, dalla legge 4 agosto 2006, n. 248 R, i commi da 28 a 28-ter sono abrogati.

2. All’articolo 29, comma 2, ultimo periodo, del decreto legislativo 10 settembre 2003, n. 276 R, dopo le parole: «Il committente che ha eseguito il pagamento» sono inserite le seguenti: «&egrav

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CAPO VI - SEMPLIFICAZIONI E COORDINAMENTI NORMATIVI
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Art. 29. - Detrazione forfetaria per prestazioni di sponsorizzazione

1. All’articolo 74, sesto comma, terzo periodo, del decreto del Presidente della Repubblica 26

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Art. 30. - Spese di rappresentanza - adeguamento valore di riferimento omaggi a disciplina imposte sui redditi

1. Al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, sono apportate le seguenti modificazioni:

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Art. 31. - Rettifica IVA crediti non riscossi

1. All’articolo 26, secondo comma, decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.

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Art. 32. - Regime fiscale dei beni sequestrati

1. A decorrere dal 1° gennaio 2014, all’articolo 51 del decreto legislativo 6 settembre 2011, n. 159 R, recante codice delle leggi antimafia e delle misure di prevenzione, nonché nuove disposizioni in materia di documentazione antimafia, a norma degli articoli 1 e 2 della legge 13 agosto 2010, n. 136

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Art. 33. - Allineamento definizione prima casa IVA - registro

1. Al n. 21 della Tabella A, Parte II, allegata al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre

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Art. 34. - Disposizioni per la cooperazione nell’attività di rilevazione delle violazioni in materia di attestazione della prestazione energetica

1. All’articolo 6, comma 3, del decreto legislativo 19 agosto 2005, n. 192 R, sono apportate le seguenti modificazioni:

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Art. 35. - Requisiti per l’autorizzazione allo svolgimento dell’attività di assistenza fiscale e requisiti delle società richiedenti e dei Centri autorizzati

1. Nel decreto del Ministro delle finanze 31 maggio 1999, n. 164, concernente regolamento recante norme per l’assistenza fiscale resa dai Centri di assistenza fiscale per le imprese e per i dipendenti, dai sostituti d’imposta e dai professionisti ai sensi dell’articolo 40 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241 R, sono apportate le seguenti modificazioni:

a) nell’articolo 7:

1) la rubrica è sostituita dalla seguente: «Procedimento per l’autorizzazione allo svolgimento dell’attività di assistenza fiscale e requisiti delle società richiedenti e dei Centri autorizzati»;

2) nel comma 1, la lettera d) è sostituita dalla seguente:

«d) le sedi e gli uffici periferici presso le quali è svolta l’attività di assistenza fiscale, compresi quelli di cui all’articolo 11 che, per i centri costituiti ai sensi dell’articolo 32, comma 1, lettere d), e) ed f), del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, devono essere presenti in almeno un terzo

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Art. 36. - Soppressione dell’obbligo di depositare copia dell’appello

1. È soppresso il secondo periodo del comma 2 dell’articolo 53 del decreto legislativo 3

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Art. 37. - Disposizione finanziaria

1. Agli oneri derivanti dall’articolo 18, pari a 40,6 milioni di euro per l’anno 2015 e a 23,2 milioni di euro a decorrere dall’anno 2016, si provvede mediante utilizzo di parte delle maggiori entrate derivanti dall’articolo 28 del presente provvedimento. La quota di maggiori entrate eccedenti le predette risorse

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