FAST FIND : AR862

Ultimo aggiornamento
01/02/2018

La tassa sui rifiuti (TARI) e il tributo per i servizi indivisibili (TASI)

Premessa, la riforma della fiscalità immobiliare locale nel 2014; La tassa sui rifiuti, TARI (scopo, presupposto impositivo, soggetti tenuti al pagamento, base imponibile, esclusione superfici in cui si formano rifiuti speciali, tariffa TARI fissata dal Comune, riduzioni tariffarie, modalità di calcolo, dichiarazione); Il tributo per i servizi indivisibili, TASI (scopo, presupposto impositivo, esclusioni, soggetti tenuti al pagamento; locazione finanziaria e TASI, detenzione temporanea dell’immobile e TASI, base imponibile, modalità di calcolo e dichiarazione, TASI e “immobili merce” delle imprese edili e immobiliari, dichiarazione).
A cura di:
  • Massimo Pipino
1118272 4539324
PREMESSA, LA RIFORMA DELLA FISCALITà IMMOBILIARE LOCALE NEL 2014

Con la L. 27/12/2013, n. 147, L. 147/2013, in vigore dal 01/01/2014, il legislatore è intervenuto per apportare alcune rilevanti modifiche in materia di fiscalità immobiliare a livello locale.

È stata introdotta una nuova Imposta unica comunale - c.d. “IUC”. La nuova imposta, così come viene definita dalla Legge di Stabilità, si basa su due distinti presupposti impositivi:

- uno è costituito dal possesso da parte del contribuente di immobili (residenziali e non) ed è collegato, ai fini della quantificazione dell’imposta, alla loro natura e valore;

IL CONTENUTO COMPLETO E' RISERVATO AGLI ABBONATI.
1118272 4539325
LA TASSA SUI RIFIUTI (TARI)
IL CONTENUTO COMPLETO E' RISERVATO AGLI ABBONATI.
1118272 4539326
Scopo della TARI

L’istituzione della TARI è stata prevista al fine di assicurare la copertura dei costi di investimento e di e

IL CONTENUTO COMPLETO E' RISERVATO AGLI ABBONATI.
1118272 4539327
Presupposto impositivo della TARI

Il presupposto della TARI è il possesso o la detenzione a qualsiasi titolo di locali o di aree scoperte, a qualsiasi uso adibiti, suscettibili di produrre rifiuti urbani.

Si intendono per:

IL CONTENUTO COMPLETO E' RISERVATO AGLI ABBONATI.
1118272 4539328
Soggetti tenuti al pagamento

In considerazione del fatto che il presupposto della TARI, per espressa previsione legislativa (art. 1 della L. 147/2013, comma 642), è il po

IL CONTENUTO COMPLETO E' RISERVATO AGLI ABBONATI.
1118272 4539329
Base imponibile

La base imponibile su cui deve essere calcolata l’imposta è costituita, per le unità immobiliari a destinazione ordinaria, iscritte, o potenzialmente iscrivibili nel catasto edilizio urbano, in via provvisoria, dalla superficie calpestabile (ovvero i metri quadrati netti misurati al filo interno delle murature) dei locali e delle aree idonee a produrre rifiuti urbani ed assimilati.

Le superfici da prendere in considerazione al fine impositivo sono quelle dichiarate, ovvero accertate ai fini delle previgenti imposte sui rifiuti: TARES, TARSU, ovvero TIA sia nella “versione&

IL CONTENUTO COMPLETO E' RISERVATO AGLI ABBONATI.
1118272 4539330
Esclusione superfici in cui si formano rifiuti speciali

In ogni caso, nell’ambito delle procedure di determinazione della superficie assoggettabile alla TARI, non si deve tenere conto di quella parte di superficie teoricamente assoggettabile a tributo in cui però si formano rifiuti classificati come “speciali&rdqu

IL CONTENUTO COMPLETO E' RISERVATO AGLI ABBONATI.
1118272 4539331
La tariffa TARI fissata dal Comune

L’ammontare effettivo dell’obbligazione tributaria relativa alla TARI dovuta dal singolo contribuente viene determinata in base alla tariffa fissata dal Comune con proprio regolamento, ai sensi dell’

IL CONTENUTO COMPLETO E' RISERVATO AGLI ABBONATI.
1118272 4539332
Riduzioni tariffarie

In riferimento alle riduzioni tariffarie va sottolineato il fatto che le amministrazioni comunali possono prevedere riduzioni ed esenzioni in casi particolari. Infatti, ai sensi dell’art. 1 della L. 147/2013, comma 659, il Comune può prevedere riduzioni tariffarie ed esenzioni nel caso di:

a) abitazioni con unico occup

IL CONTENUTO COMPLETO E' RISERVATO AGLI ABBONATI.
1118272 4539333
Modalità di calcolo della TARI

La TARI si compone di una parte fissa ed una variabile, oltre tributo provinciale, senza applicazione diretta dell’IVA al contribuente (l’IVA è applicabile solo nel caso in cui la TARI rappresenti il corrispettivo per il servizio di raccolta e smaltimento rifiuti così come previsto dall’art. 1 della L. 147/2013, comma 668).

La parte fissa è determinata tenendo conto delle componenti del costo del servizio di igiene urbana (investimenti e relativi ammortamenti, spazzamento strade ecc.). La parte variabile è destinata alla copertura dei costi del servizio rifiuti integrato (raccolta, trasporto, trattamento, riciclo, smaltimento) ed è rapportata alla quantità di rifiuti presumibilmente prodotti dal contribuente.


Tabella 1 - Riepilogo modalità di calcolo della TARI con esempi


MODALITÀ DI CALCOLO PER IMMOBILI RESIDENZIALI

IL CONTENUTO COMPLETO E' RISERVATO AGLI ABBONATI.
1118272 4539334
Dichiarazione TARI

Facendo riferimento alla dichiarazione da presentarsi ai fini della TARI, il cui obbligo è previsto al comma 664 dell’art. 1 della L. 147/2013, viene specificato che restano ferme le superfici che a suo tempo sono state dichiarate (dal contribuente) o accertate (dall’amministrazione comunale) ai fini dei previgenti tributi relativi ai rifiuti, ovvero TARSU (D. Leg.vo 15/11/1993, n. 507), o della TIA (sia nella “versione” disciplinata dall’

IL CONTENUTO COMPLETO E' RISERVATO AGLI ABBONATI.
1118272 4539335
IL TRIBUTO PER I SERVIZI INDIVISIBILI (TASI)
IL CONTENUTO COMPLETO E' RISERVATO AGLI ABBONATI.
1118272 4539336
Scopo della TASI

Il tributo per i servizi indivisibili, TASI, deve assicurare la copertura dei costi dei servizi indivisibili erogati da pa

IL CONTENUTO COMPLETO E' RISERVATO AGLI ABBONATI.
1118272 4539337
Presupposto impositivo della TASI

A seguito delle modifiche apportate dalla L. 208/2015, il presupposto della TASI è costituito dal possesso

IL CONTENUTO COMPLETO E' RISERVATO AGLI ABBONATI.
1118272 4539338
Altre esclusioni dalla TASI

Ai sensi dell’art. 1 del D.L. 06/03/2014, n. 16, comma 3, sono previste le seguenti ulteriori fattispecie di esclusione dalla TASI:

- per gli immobili posseduti dallo Stato, dalle Regioni e dagli enti locali nel proprio territorio, dai consorzi tra i predetti enti e dagli enti del servizio sanitario nazionale, purché destinati unicamente a finalità istituzionali;

IL CONTENUTO COMPLETO E' RISERVATO AGLI ABBONATI.
1118272 4539339
Soggetti tenuti al pagamento

Sono assoggettati all’obbligo di pagamento della TASI sia il possessore dell’unità immobiliare che il detentore, a qualsiasi titolo, dell’immobile:

- come “possessore”, ad esempio, rientrano nel perimetro di applicazione dell’imposta il

IL CONTENUTO COMPLETO E' RISERVATO AGLI ABBONATI.
1118272 4539340
Locazione finanziaria (leasing) e TASI

Ulteriore fattispecie normata dal legislatore è quella della locazione finanziaria: tenendo presente il fatt

IL CONTENUTO COMPLETO E' RISERVATO AGLI ABBONATI.
1118272 4539341
Detenzione temporanea dell’immobile e TASI

Invece, nell’ipotesi di detenzione temporanea dell’immobile (ad esempio, in base ad un contratto di loc

IL CONTENUTO COMPLETO E' RISERVATO AGLI ABBONATI.
1118272 4539342
TASI e “immobili merce” delle imprese edili e immobiliari

Il tributo sui servizi comunali indivisibili (TASI) colpisce anche l’invenduto delle imprese edili (si tratta dei c.d. “beni merce”).

L’introduz

IL CONTENUTO COMPLETO E' RISERVATO AGLI ABBONATI.
1118272 4539343
Base imponibile, modalità di calcolo e dichiarazione

Per quanto riguarda l’ammontare della tassa dovuta da ogni singolo contribuente, la TASI dovrà essere applicata sulla base di una aliquota minima dell’1‰ da calcolare sul “valore catastale” degli immobili, siano essi aree, fabbricati (compreso anche quello che è il cosiddetto “magazzino” delle imprese edili).

Tale valore dovrà essere determinato con le stesse modalità vigenti, in base all’art. 13 del D.L. 201/2011, ai fini IMU, ovvero rendita catastale rivalutata del 5% e quindi moltiplicata per i relativi coefficienti.


Tabella 2 - Riepilogo base imponibile e modalità di calcolo della TASI

IL CONTENUTO COMPLETO E' RISERVATO AGLI ABBONATI.
1118272 4539344
Dichiarazione TASI

I soggetti passivi presentano la dichiarazione entro il termine del 30 giugno dell’anno successivo alla data di inizio del possesso o della detenzione dei locali e delle aree assoggettabili al tributo. Nel caso di occupazione in comune di un’unità immobiliare, la dichiarazione può essere presentata anche da uno solo degli occupanti.

La dichiarazione ha effetto anche per gli anni successivi sempreché non si verifichino modificazioni dei dati dichiarati da cui consegua un diverso ammontare del tributo; in tal caso, la dichiarazione va presentata entro il 30 giugno dell’anno successivo a quello in cui sono intervenute le predette modificazioni.

Al fine di acquisire le informazioni riguardanti la toponomastica e la numer

IL CONTENUTO COMPLETO E' RISERVATO AGLI ABBONATI.

Dalla redazione

  • Fiscalità immobiliare locale (IMU-TARI-TASI)
  • Fisco e Previdenza

La determinazione della base imponibile IMU/TASI per i fabbricati di categoria D

Determinazione della rendita dei fabbricati gruppo catastale D; Coefficienti individuati annualmente con decreto ministeriale; Ultimo decreto ministeriale (D.M. 19/04/2018) per la determinazione dei coefficienti; Contribuenti che hanno presentato una proposta di rendita catastale dei fabbricati mediante DOCFA; Casi in cui è stata richiesta l’attribuzione della rendita.
A cura di:
  • Redazione Legislazione Tecnica
  • Catasto e registri immobiliari
  • Imposta Comunale sugli Immobili
  • Federalismo fiscale
  • Fisco e Previdenza
  • Edilizia e immobili
  • Finanza pubblica

Imposta Municipale propria (IMU): guida completa aggiornata alla nuova imposta

Guida pratica e completa alla comprensione ed all’applicazione dell’Imposta municipale propria nel periodo sperimentale triennale 2012-2014, aggiornata con le ultime modifiche introdotte dal D.L. 1/2012 e dal D.L. 16/2012: ambito di applicazione; base imponibile; ammontare dell’imposta; versamento e dichiarazione. Sono illustrate nel dettaglio anche le disposizioni per il riconoscimento della ruralità degli immobili ad uso abitativo e l’obbligo di iscrizione al catasto fabbricati dei fabbricati rurali iscritti al catasto terreni.
A cura di:
  • Dino de Paolis
  • Edilizia privata e titoli abilitativi
  • Patrimonio immobiliare pubblico
  • Impianti di telefonia e comunicazione
  • Impresa, mercato e concorrenza
  • Informatica
  • Infrastrutture e reti di energia
  • Strade, ferrovie, aeroporti e porti
  • Trasporti
  • Agevolazioni per interventi di risparmio energetico
  • Amianto - Dismissione e bonifica
  • Impiantistica
  • Urbanistica
  • Finanza pubblica
  • Fisco e Previdenza
  • Protezione civile
  • Pubblica Amministrazione
  • Infrastrutture e opere pubbliche
  • Ambiente, paesaggio e beni culturali
  • Alberghi e strutture ricettive
  • Terremoto Abruzzo
  • Terremoto Emilia Romagna, Lombardia e Veneto
  • Terremoto regioni meridionali
  • Agevolazioni per interventi di ristrutturazione e antisismici
  • DURC
  • Enti locali
  • Calamità/Terremoti
  • Appalti e contratti pubblici
  • Aree urbane
  • Federalismo fiscale
  • Lavoro e pensioni
  • Fiscalità immobiliare locale (IMU-TARI-TASI)
  • Catasto e registri immobiliari
  • Imposte sul reddito
  • Provvidenze
  • Difesa suolo
  • Imposte indirette
  • Servizi pubblici locali
  • Rifiuti
  • Beni culturali e paesaggio
  • Edilizia e immobili
  • Edilizia residenziale
  • Tutela ambientale
  • Edilizia scolastica

La legge di stabilità 2015 comma per comma

Analisi sintetica e puntuale di tutte le disposizioni di interesse del settore tecnico contenute nella legge di Stabilità 2015 (L. 23 dicembre 2014 n. 190), con rinvio ad approfondimenti sulle novità di maggiore rilievo.
A cura di:
  • Dino de Paolis
  • Concessioni governative
  • Demanio
  • Calamità/Terremoti
  • Cave, miniere e attività estrattive
  • Commercio e mercati
  • Compravendite e locazioni immobiliari
  • Calamità
  • Impianti alimentati da fonti rinnovabili
  • Appalti e contratti pubblici
  • Aree urbane
  • Efficienza e risparmio energetico
  • Enti locali
  • Mercato del gas e dell'energia
  • Mezzogiorno e aree depresse
  • Impatto ambientale - Autorizzazioni e procedure
  • Imposte sul reddito
  • Disciplina economica dei contratti pubblici
  • Fiscalità immobiliare locale (IMU-TARI-TASI)
  • Imprese
  • Infrastrutture e reti di energia
  • Inquinamento atmosferico
  • Servizio idrico integrato
  • Edifici di culto
  • Edilizia penitenziaria
  • Previdenza professionale
  • Rifiuti
  • Edilizia residenziale
  • Lavoro e pensioni
  • Provvidenze
  • Scarichi ed acque reflue
  • Leggi e manovre finanziarie
  • Catasto e registri immobiliari
  • Imposte indirette
  • Infrastrutture e reti di energia
  • Interventi vari
  • Marchi, brevetti e proprietà industriale
  • Opere idrauliche, acquedottistiche, marittime e lacuali
  • Parchi e aree naturali protette
  • Pianificazione del territorio
  • Programmazione e progettazione opere e lavori pubblici
  • Strade, ferrovie, aeroporti e porti
  • Trasporti
  • Uffici e luoghi di lavoro
  • Agevolazioni per interventi di risparmio energetico
  • Amianto - Dismissione e bonifica
  • Autorità di vigilanza
  • Fonti alternative
  • Barriere architettoniche
  • Beni culturali e paesaggio
  • Ambiente, paesaggio e beni culturali
  • Agevolazioni per la prima casa
  • Alberghi e strutture ricettive
  • Terremoto Abruzzo
  • Terremoto Emilia Romagna, Lombardia e Veneto
  • Agevolazioni
  • Accise
  • Acque
  • Acque di balneazione
  • Agevolazioni per interventi di ristrutturazione e antisismici
  • Pubblica Amministrazione
  • Infrastrutture e opere pubbliche
  • Protezione civile
  • Fisco e Previdenza
  • Impiantistica
  • Sicurezza
  • Urbanistica
  • Tutela ambientale
  • Edilizia scolastica
  • Edilizia e immobili
  • Energia e risparmio energetico
  • Finanza pubblica

La Legge di Stabilità 2016 comma per comma

Analisi sintetica e puntuale di tutte le disposizioni di interesse del settore tecnico contenute nella Legge di Stabilità 2016 (L. 28 dicembre 2015, n. 208), con rinvio ad approfondimenti sulle novità di maggiore rilievo.
A cura di:
  • Dino de Paolis
  • Fiscalità immobiliare locale (IMU-TARI-TASI)
  • Fisco e Previdenza

L’IMU sui terreni agricoli

Quantificazione dell’imposta; Esempio di calcolo; Modalità per il versamento con esempio di compilazione modello F24; IMU sui terreni agricoli: regole per l’esenzione.
A cura di:
  • Redazione Legislazione Tecnica
  • Terremoto Emilia Romagna, Lombardia e Veneto
  • Calamità/Terremoti
  • Protezione civile
  • Fiscalità immobiliare locale (IMU-TARI-TASI)
  • Fisco e Previdenza

Sisma maggio 2012: termine ultimo esenzione IMU per i fabbricati dichiarati inagibili

  • Finanza pubblica
  • Edilizia e immobili
  • Provvidenze
  • Alberghi e strutture ricettive

Credito d’imposta ristrutturazione alberghi strutture ricettive - Click day 2019